金税三期的建设原则

【关于我们】

大公税务师事务所（DAGON TAX），总部位于深圳，我们专注于税务顾问、税务架构安排、投资并购专项税务筹划、企业税务合规管理、高净值人士税务服务、税务稽查应对等领域的专业服务。

【企业文化】

“大道之行，天下为公”。我们严守职业道德、严格职业标准，恪守独立、客观、公正的原则，依法维护委托人的合法权益，帮助提出最佳的税务安排及应对方案，以降低税负，规避税务风险。为国家税收法制作出一份贡献。

2022年4月19日，总局网站发布《进一步深化税收征管改革的这一年》一文中，多次提及“金税四期”。据悉，金税四期建设的顶层设计已完成，形成了征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”、征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”、征管效能从“经验管税”到“以票管税”再到“以数治税”的智慧税务蓝图！

金税三期工程通过海量数据之间相互印证、由“人管人”到“程序管人”的管理模式转变、由经验分析到大数据分析的分析模式转变，增强了税收治理能力。税务机关通过大数据平台整合企业数据、互联网数据、税务数据和第三方数据等，利用大数据税收征管手段在全国范围内将涉税信息统一集中起来，形成不同税种、不同环节的涉税信息与企业内部信息的交叉稽核、相互监控，并且整合第三方信息以实现不同信息的共享和相互验证，显著提高了拥有企业的信息数量和质量，从而有利于税务机关制定合理的监督决策。

金税四期必将再此基础上更进一步提高大数据税收征管的数据整合水平，进一步集成多维度数据，完善数据整合效率，还要全面利用大数据税收征管提升企业税收征管能力。企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，国家要实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。下一步对于高净值人群来说，伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税中首次引入反避税条款，个人的资产收支更加透明化。

一

征管改革有序推进

国家在特殊时期虽然会给企业留出优惠政策和一定空间余地，但是并不代表国家会视而不见、更不代表国家会放任自流任其发展，因此企业应走好每一步、且行且珍惜！税收洼地不是避税天堂，更不是万能的！

清理税收洼地，国家审计署要求清理规范“返税”“政策奖励”。审计署指出，违规返还税款造成财政收入流失，15省市以财政奖励等名义返还税款238.73亿元，返还比例大多为地方分成收入的90%以上。

有鉴于此，2021年12月21日，审计署公布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，其中附件包括《财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》，财政部、税务总局共同成立工作专班，建立协同机制，重点整改违规返还税款造成财政收入流失和个人所得税核定征收存在漏洞，部分高收入人员借此逃税现象。

关于“个人所得税核定征收存在漏洞，部分高收入人员借此逃税”的问题，税务总研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。截至 11 月 20 日，涉及的 197 人中，已有157 人申报补税 8.4 亿元。

同时，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，将适时向全国推开。

2021年的最后一天，财政部、国家税务总局下发了《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2021年第41号），明确规定：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

二

智汇税务实现突破

2021年是税务部门落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》的首年，也是金税四期工程建设的开启之年。

2021年8月，为了同一个目标任务，一群税务人从全国各地汇聚到一起，组成了税务铁军中的“特种部队”——发票电子化改革（金税四期）试点工作组，日夜奋战在广东、四川、上海和内蒙古四地。

这一年，建成全国统一的电子发票服务平台。去年12月1日在试点地区成功推出全面数字化的电子发票，24小时在线免费为纳税人提供发票开具、交付、查验等服务，实现发票全领域、全环节、全要素电子化，大幅降低制度性交易成本。

原先电子发票试点推进不下去的最重要原因就是需要介质，而全电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取专用税控设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码。

全电发票试点上线，既是一个阶段的结束，同时也是一个新阶段的开始。未来全电发票从试点到全面铺开，再到金税四期、智慧税务的实现。

三

税务执法宽严相济

循法而行，依法而治。

“法治是最好的营商环境”。这一年，税务部门依法查处并公开曝光郑爽、黄薇、邓伦等一系列重大偷逃税案件，让持续开展典型案例曝光成为常态，对各类税收违法行为保持“零容忍”的高压态势，对不法分子形成了有力震慑，体现出税务部门维护国家税收安全和社会公平正义的决心。

2018年，范冰冰阴阳合同事件将影视行业从业人员偷逃税问题推上舆论的风口浪尖，引发行业税务大检查，当年明星补税约118亿元。但是行业乱象没有完全得以整治，2021年8月郑爽税案再次爆发。对此，2021年9月国家税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理》的《通知》，督促存在涉税风险的明星艺人、网络主播在2021年底之前主动报告并纠正。

从近期邓伦涉税违法案件来看，仍有一部分存在涉税风险的明星艺人、网络主播心存侥幸、未予自查纠错。今年开始，“自查纠错期”已过，各地税务机关贯彻落实国家税务总局《通知》要求，定期开展对明星艺人、网络主播的税收检查，加大偷逃税典型案件查处和曝光，常态化打击涉税违法行为。

从雪梨(朱宸慧)追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元；林珊珊追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计2767.25万元；到薇娅(黄薇)偷逃税款6.43亿元、其他少缴税款0.6亿元、追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元，近段时间，与直播行业相关的税务稽查补税新闻令人应接不暇。各地也陆续的发文要求明星艺人、网络主播纳税人于2021年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处罚。对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严肃处理。现在看来，还有很多人没有真心实意关注过这个机会。比如今年平荣0.62亿元补税事件。

3月30日，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》的通知，打击涉税违法犯罪行为。依法查处偷逃税等涉税违法犯罪行为，对情节严重、性质恶劣、社会反映强烈的典型案件进行公开曝光。对为网络直播发布者违法违规策划、帮助实施偷逃税行为的中介机构及相关人员依法严肃处理和公开曝光。

四

税务监管提质提效

去年以来，税务部门依托税收大数据，聚焦高风险行业、领域和纳税人，积极开展部门联合监管，不断提高监管效能。

税务部门创新建立健全覆盖纳税人全生命周期、事前事中事后全环节的“信用＋风险”为基础的新型动态监管机制，实时精准监管。上海、宁波等地开展的试点表明，在大幅降低办税成本的同时，有效防控了税收风险；在江苏，建立全省税收风险防控中心，充分发挥税务监管核心驱动作用；在湖北，应用“护税锏——防范和打击涉税违法数字化共治”平台，连续破获系列特大增值税发票虚开案。

根据《国家税务总局 国家互联网信息办公室 国家市场监督管理总局关于规范涉税中介服务行为 促进涉税中介行业健康发展的通知》税总纳服发〔2022〕34号税务、网信、市场监管部门将联合开展工作。规范涉税中介，加强监管。

（一）税务部门牵头负责、协调各有关部门联合开展工作。税务部门监测涉税中介发布的违法违规信息，并对相关信息进行甄别，对涉嫌虚假宣传的，要将发布主体和发布平台的信息推送给网信和市场监管部门处理；对涉嫌虚假广告的，要将广告主、广告发布者及发布内容推送给市场监管部门确认处理；对涉嫌歪曲解读税收政策以及违规提供税收策划服务的，要依法依规进行调查处理，并将涉税中介发布虚假广告等违法违规行为纳入信用管理。

（二）网信部门依法依规对网站平台中涉税中介发布的违法违规等信息进行清理，对严重违反法律的网站平台和账号依法依规予以处理。

（三）市场监管部门依法查处涉税中介从事虚假宣传、发布虚假违法广告等违法行为，对商业宣传或广告内容中涉及的涉税中介机构以及涉税服务的真实性、合法性等问题，通报同级税务部门研提甄别意见。

此次规范涉税中介服务行为相关工作重点聚焦以下内容：

（一）涉税中介通过各类自媒体、互联网平台以对避税效果作出保证性承诺为噱头招揽业务，以利用注册“空壳”企业、伪造享受税收优惠资质等方式，帮助纳税人偷逃税款或骗取享受税收优惠为目的，违规提供税收策划服务的问题。

（二）涉税中介通过各类自媒体、互联网平台发布涉税服务虚假宣传及广告信息，妨碍市场公平竞争、损害委托人利益的问题。

（三）涉税中介通过各类自媒体、互联网平台发布不实信息，歪曲解读税收政策，扰乱正常税收秩序的问题。

三部门联合执法将有助于肃清市场上不靠谱、不合规中介机构的违法行为，企业主也一定要学会辨认靠谱的涉税专业机构，如果谈税务筹划，只谈核定征收政策或者税收洼地，那专业能力真的要打个问号。目前市场很多中介机构推荐的个独核定方案跟原先买发票冲成本费用并没有本质改进。最终钱是中介机构赚了，税务风险是给企业埋下了。这类机构更多做的是渠道招商的职能，并没有专业能力的体现。

五

总结

企业合规：财务、税务、法务，很多中小企业只有半个——会计，更有可能这半个会计还是代理记账。市场很多的代理记账，做着所谓的外账，无非是少记收入，多记成本，存在着巨大的税务风险。另外，也不能真实反映企业的经营成果和财务状况，没有任何价值。

大多民营企业的董事长，都不是财务出身，给企业带来了许多问题。老板们有的进监狱、有的破产、有的资金链断裂，至于资金损失、财务漏洞、内部舞弊和腐败、低效、税收违法等问题就更常见了。所以财税管理问题也是民营企业老板非常关注的问题。有些老板不知道如何招聘财务人员，也不知道自己招聘来的财务经理或者财务总监能否胜任这项工作。财税人员应该是老板的心腹，如果不能成为老板的心腹，那就有可能成为心腹之患。

面对金税四期的上线，未来企业的财务合规和税务合规，将是唯一出路！投机取巧、变换名目、虚开虚抵、到处找票等终究纸包不住火，到头来必将是一条死胡同！企业必须尽快步入财务合规改造期，规范财务和依法纳税。

随着金税四期的快速推进，以及随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层、水下和背后的肮脏交易事项会很快漏出水面。信息共享打破信息孤岛，税务监管只会越来越严，一定要记住，稽查作为税务征管上的最后一道防线！你不理税，税必理你！