河北金税企业管理有限公司

前言

2021年底轰轰烈烈的两起知名网红主播——雪梨、林珊珊偷逃税案、薇娅偷逃税案和2022年初知名影星邓伦偷逃税案爆出后，不断刷新的偷逃税金额、行政处罚金额引发了大量关注，也直接引发了税务总局“继续加强”对网络直播行业和影视行业的税收监管大整顿。同时，税务总局要求各级税务机关对各种偷逃税行为，坚持依法严查严处，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义。

通过负责案件查处的税务机关答记者问，能够看出上述案件均是通过大数据分析发现的涉税风险而引发的，可见大数据分析手段在税务检查中已发挥出了不可替代的作用，这也是金税四期工程取得的成果之一。

自2020年国家税务总局公布金税四期采购意向公告以来，金税四期的话题一直热度不退，很多企业对金税四期也关注甚多，本系列三篇文章将分别围绕什么是金税四期、金税四期的重点监控内容和涉税风险及企业如何应对涉税风险展开，旨在为企业如何应对金税四期提供思路。本文为金税四期系列的第一篇，从金税工程的发展过程、金税四期的核心功能以及发展趋势的角度介绍一下什么是金税四期。

一、金税工程的发展过程

1994年税务总局推行的金税一期，包括了增值税交叉稽核和增值税防伪税控两个子系统，实现了利用计算机网络对增值税专用发票进行交叉稽核；2001年，金税二期实现了发票数据的自动采集功能；2016年金税三期建成了网络硬件和基础软件的统一平台，实现对国税、地税数据的合并及统一，对税务系统业务流程全监控。

金税四期在此基础上，要实现税与非税业务的更全面的覆盖、多部门的信息共享、信息核查等功能，由税务机关内部延伸至外部，实现全数据、全业务、全流程的云化打通等目标。

二、金税四期的核心功能

（一）建立指挥决策系统

金税四期建立了依托于阿里云打造的指挥决策系统，采用分布式海量计算技术，大大提高计算速度，实现了30多个省级机关核心税务数据的当日汇总、计算，提高了税务机关的协查效率、消灭了地区间数据交换的时间差。指挥决策系统将打造一套信息获取及时准确、页面展示直观形象、实操实控简单明了、指挥决策精准有力的“作战图”指挥平台。

此外，金税四期还纳入“非税”业务，搭建了各部委、人民银行和银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现了信息共享、信息核查。

（二）开发综合画像功能

金税四期充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，对大量历史风险任务反馈的样本数据进行学习、建模、扫描，实现每个市场主体全业务、全流程、全国范围内的“数据画像”，通过税税收风险指标模型筛选，定时自动扫描，区分有风险与无风险的纳税主体。

此外，金税四期充分利用人工智能技术，通过自我学习总结、自动调节特征的权重，可以根据样本数据变化而变化，保证画像功能的与时俱进。

（三）完善抵账库穿透数规则

针对虚假注册、虚开发票、实名办税自然人异常等行为，税务大数据平台专门建立模型加以识别，对发票电子底账与发票申报表进行比对；系统会核对开票方发票本身的信息、发票开具内容与申报表比对，与受票方的销售的项目、收入等比对；将发票密码与商品编码一一对应，将对发票功能的利用发挥到极致；并且大数据对证据链完整而无真实业务的判断规则进行了完善。

在全国首例利用互联网共享经济服务平台虚开发票案中，金税四期的指挥决策系统和抵账库穿透数规则帮助烟台市公安局成功收网，揭开了利用国家税收、地方招商引资优惠政策及委托代征等制度漏洞，打击了大肆骗取、漏逃国家税款的黑产业链。该案涉嫌虚开增值税专用发票金额高达13亿余元，系“营改增”税制改革后，全国首例利用互联网共享经济服务平台虚开发票的案件，该案件的侦破也反映出了系统的核心优势。

（四）开发智慧稽查系统功能

金税四期还具有智慧稽查功能，通过机器学习、机器人流程自动化、语义理解等现代技术的工具迭代升级和自动采集、全面分析、自动生成文书报告等功能迭代升级，全面、自动化地进行稽查，降低税务稽查人员的负担。

同时，其智能分析系统，将在虚开增值税专用发票、骗取出口退税、偷逃税、重点行业涉税违法、主要税种涉税违法等方面发挥重要作用。

在全国第一起增值税电子专票虚开案中，金税四期自动预警并协助河北税务局快速分析，仅用几日就确认涉案企业存在虚开发票的嫌疑，涉及金额400余万元。河北税务局与警方合作，仅用月余就锁定犯罪证据，并将犯罪嫌疑人抓捕到案。该案的迅速侦破正是反映出了智慧系统功能的强大。

三、金税四期的发展趋势

金税四期的本质是以数控税，相较三期的以票控税，由过去的“有税”后才关联发展为“涉税”即关联。而全面实行全电发票将在源头上为“以数控税”提供支撑。

全电发票全称为全面数字化的电子发票，是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量。其票面信息全面数字化，多个票种集成归并为电子发票单一票种，实行全国统一赋码、自动流转交付。相较于增值税电子专用发票、电子（普通）发票、纸质发票，全电发票最大的区别在于管理的关键点不同。全电发票实行总金额控管，最高开票限额一般对单张发票的最高开票金额进行管控，辅以发票数量的核定，管理的精准度不够且复杂。全电发票的推行不但会大大提升税务机关的税收征管效率，同时也会提升企业的财务工作效率。

金税四期将实现从“收税”到“报税”到“算税”，从“上机”到“上网”到“上云”，从“经验管税”到“以票管税”到“以数治税”的发展，对纳税企业而言，也需要适应金税四期的发展，从“被动遵从”到“主动遵从”、“协同遵从”，重视涉税事项，提高税务人员专业能力，尽快实现财务、税务合规改造。

文：崔岩双、丁于翔

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