企业所得税小微优惠政策计算

更新时间: 2024.11.21 19:39 阅读:

财政部 税务总局公告2022年第13号规定,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日

在这之前,财税〔2019〕13号对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。(政策已截止)

1、小微企业,再减半征收!

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说,年应纳税所得额在100-300万元的部分,实际税负由10%降至5%。

当前小型微利企业最新的所得税政策如下表。

企业所得税小微优惠政策计算(图1)

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2、小微企业判断标准

企业所得税小微优惠政策计算(图2)

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注意:从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

3、优惠时间

优惠期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

从10%降到5%,小型微利企业所得税率又降了?大错特错!

有些会计会疑惑:小型微利企业企业所得税税率不是有2.5%,5%,10%,20%。

事实上,2.5%和5%以及10%并非其税率,这里我们姑且理解为税负率。

根据上文所说的优惠政策,对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税,而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策。

所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。实际税负率就是5%(25%*20%)

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。实际税负率就是10%(50%*20%)

企业所得税小微优惠政策计算(图3)

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举例说明,2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业,如果满足其他的条件,那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。

这里的5%,10%就是这么来的,为什么前面说你应该把这个理解为税负率,原因就是这里,因为税率始终是20%。

而在新政策后,小型微利企业的企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

这个2.5%的税负就是这么来的,就是在原来5%基础上再减半。

=(100*12.5%*20%)

现在2022年政府工作报告说,对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分,再减半征收企业所得税。

好了,2022年小型微利企业企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

也就是2.5%和5%了。

所以,不管是2.5%,5%,10%都是小型微利企业的税负率

而小型微利企业的法定税率自始至终只有一个,那就是20%

2022年企业所得税最全税率表

企业所得税有哪些常见税率?每种税率有哪些适用情况?小天给大家总结成了相应表格,需要的就收藏起来。

1、基本税率:25%

基本税率主要适用于一般企业,分为居民企业和非居民企业。

企业所得税小微优惠政策计算(图4)

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2、优惠税率

企业所得税的优惠税率包括20%、15%和10%。

(1)适用20%税率

企业所得税小微优惠政策计算(图5)

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(2)减按15%征收

企业所得税小微优惠政策计算(图6)

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(3)减按10%征收

企业所得税小微优惠政策计算(图7)

其中,国家鼓励的重点软件企业和集成电路设计企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

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