红字发票报税怎么处理

小晟

企业日常业务操作中难免会出现增值税专用发票开具错误，或因业务疏忽检查接收了错误专用发票的情况，现就针对如何开具红字发票以及如何进行红字发票账务处理和填写纳税申报表进行分享。

业务场景：A公司（购买方）为一般纳税人，会计账务处理检查专用发票时发现专用发票开具内容错误（专用发票已认证勾选），需发票更换重新开具，第一时间联系销售方协商沟通专用发票更换。但已认证勾选，需由购买方会计先登录增值税发票系统，以购买方申请填开《红字增值税专用发票信息表》，所涉及的账务处理及申报操作介绍如下：

01

增值税专用发票已抵扣，如何开具红字发票？

A公司（购买方）取得增值税专用发票已用认证勾选的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写对应的蓝字专用发票信息，应暂依照《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

1、购买方申请填开《信息表》，税务机关系统自动比对校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

2、销售方凭税务机关系统验证通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。注：红字专用发票应与《信息表》一一对应。

02

如何进行红字发票开具的账务处理？

1、红字发票开具账务处理

示例：合同价款113万元（含税），税率13%，A公司收到审核通过后的红字发票信息，A公司账务处理会计分录。

借：库存商品 -100万元

贷：应付账款—XX供应商 -113万元

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 13万元

2、A公司收到重新开具的正确发票，账务处理会计分录分录；

借：库存商品 100万元

借：应交税费-应交增值税—待抵扣进项税额 13万元

贷：应付账款—XX供应商 113万元

03

如何填报增值税纳税申报表的红字发票？

示例：A公司申报增值税报表，通过纳税申报系统《增值税纳税申报表》中的附表二《增值税纳税申报表附列资料》，填写 二、进项税额转出 项目对应的第20行列，其中：红字专用发票信息表注明的进项税额 13万元。如下图所示：