土地增值税税优惠备案

公司销售了一辆旧车，按政策规定可以选择3%征收率减按2%征收，是否还需要进行备案呢？

2019年11月最新发布的文件——《全国税务机关纳税服务规范》（3.0版）附录二，对增值税减免优惠是否需要备案做出了明确的规定：

从上述清单中我们可以看到，“已使用固定资产减征增值税”申报时直接享受税收减免即可，无需报送资料了。

同时，各地区电子税务局升级提示也给了我们明确的答案，以深圳市电子税务局为例：

除了深圳市，上海市电子税务局升级后也发布了升级说明，不仅取消了增值税减免优惠备案，还取消了一般纳税人简易办法征收备案和丢失增值税专用发票已报税证明。

一、取消增值税优惠备案的地区有哪些？

除上文提及的深圳和上海之外，已经在电子税务局上提示取消了增值税优惠备案的还有陕西、北京、江苏、河北、新疆等地区。

考虑到《全国税务机关纳税服务规范》（3.0版）是国家税务总局发布并在全国范围内施行的文件，小编估计不久之后全国各地都会取消增值税减免优惠备案。

二、取消备案后，纳税人如何享受增值税减免优惠？

自2019年11月1日起，各地区取消了增值税增值税优惠备案，符合减免优惠条件的纳税人可实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查、特定项目报送附列资料”的办理方式，自行计算减免税额，在申报时填报相关减免税申报明细表即可，同时需要按要求归集并留存备查相关减免资料。

三、备案制改留存备查制后，仍然需要进行备案的增值税减免优惠有哪些？

需要注意的是，虽然大部分增值税减免优惠已经取消了备案，改为申报时自行享受税收减免，仍然有小部分优惠政策是需要进行税收减免备案的。小编根据政策文件，给大家整理了需要进行减免备案的项目如下：

1、安置残疾人就业增值税即征即退

2、光伏发电增值税即征即退

3、软件产品增值税即征即退

4、新墙体材料增值税即征即退

5、风力发电增值税即征即退

6、资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

7、管道运输服务增值税即征即退

8、动漫企业增值税即征即退

9、有形动产融资租赁服务增值税即征即退

10、黄金期货交易增值税即征即退

在上述需要进行备案的增值税优惠项目中，纳税人如果符合条件且需享受相应税收减免，应在首次享受减免税的申报阶段或在申报征期后的其他规定期限内提交相关资料向主管税务机关申请办理税收减免备案。以安置残疾人就业增值税即征即退为例，需要报送的资料包括：

（1）《税务资格备案表》2 份。

（2）安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

（3）《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1 至 8 级）》。

（4）安置的残疾人的身份证件复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

其他类型的优惠备案资料，大家可以查阅《全国税务机关纳税服务规范》（3.0版）。

需要注意的是，纳税人在符合减免税条件期间，备案材料一次性报备，在政策存续期可一直享受，当减免税情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。