货款已付，专票不能及时收回；专票已开，款项未全额支付，次年才拿到发票。内部已发催票通知，年底没能及时报销，种种原因导致发票跨年又该如何处理？

跨年发票的数量过多存在风险，各位老板也不用过于担心，跨年发票问题虽多但也比较常见，如遇到相关情况及时告知对接人员帮企业妥善处理。

跨年度发票

包括但不限于：2021年的费用(支出)，2022年才收到发票；2021年收到发票，以后年度费用(支出)；若干年前的发票拿到2022年报销等情况。

风险提示

如果不能准确预计跨年费用的金额，处理不当可能影响财务报表数据的有效性。

跨年后追回发票等处理工作难度大。

时间久远的跨年发票不能在企业所得税税前扣除。

收付款项

属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

业务发生在2021年，款项支付也在2021年度，但是发票是2022年才开出来的。

业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期。发票虽然是原始凭证，能否取得并无必要联系。属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。

a专票认证抵扣

取得的增值税专用发票跨年可以认证抵扣吗？不存在跨年不能抵扣的说法，只要不属于税法规定的不可抵扣事项，都是可以抵扣的。

当年开具的增值税专用的进项发票，请从税控认证系统中导出，及时催收并入账。

b发票跨年红冲

上一年度开具的增值税专用发票，次年发生销货退回，可以正常申请开具红字发票。不会对已经申报的结果造成影响，如实申报即可。

企业所得税税前扣除

首先要考虑支出是否会影响当年度的损益(应纳税所得额)，由此才引发税前扣除问题。

预付性质的支出，只要不影响当年度损益，后续年度取得的了发票，在汇算清缴结束前取得，都可以依法税前扣除。

工程款项

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，未取得全额发票，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，在固定资产投入使用后12个月取得发票后调整，不影响税前扣除。注意：该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

当年的成本费用支出

当年没有取得有效凭证，不影响会计核算，企业所得税预缴申报按照会计核算暂时申报，在次年汇算清缴结束前取得发票等有效凭证。

追补扣除

如果没有在次年汇算清缴结束前取得有效凭证，当年不得税前扣除；在实际取得有效凭证后，可以依法追补扣除，追补期限最长5年。

差旅费报销

员工出差时间是2021年12月份，发生的交通费、住宿费等发票显示的时间也都是2021年12月份，但是由于员工到年底依然出差在外，等到回公司报销的时间就是2022年1月份了。

建议能够提供各部门人员发票时间为2021年，预计2022年才可报销的费用金额预估数。

跨年度报销

严格按照税法规定，不能在报销年度进行税前扣除，需要追补至发生年度进行税前扣除。实际操作非常复杂，如果能明确可以在汇算清缴结束前取得税前扣除凭据的，直接在纳税年度直接按照“暂估”金额入账。

暂估入账

只要属于企业实际发生的费用支出，不管是否收到发票，以及是否付款，会计上都应及时确认。为减少“追补扣除”以及调账的麻烦，对于跨年度时部分没有收到发票的情况，可以根据情况进行一些必要的“暂估”入账。

对于差旅费的“暂估”不是乱估，最好让出差部门或出差人员进行合理的预计。等到出差人员实际报销时再冲减暂估的负债，如果费用金额有差异的，再调整费用金额。

差旅费金额

如果差旅费金额比较小，影响不大的话，或者主管税务局默认企业在1月份可以报销并税前扣除上年度的差旅费，实务中也是可以不暂估差旅费。

跨年发票风险应对

与供应商签订合同并明确开票时间，定期检查发票开具情况。

建立发票报销入账的管理制度，各部门员工严格执行。

收到发票及时入账，保证账面准确无误。

控制跨年发票数量，做好登记和存档，并加强管理跨期发票。

员工取得发票时拍照发给财务，先根据金额入账，发票报销时再放进凭证中。

如果是业务发票后到，可以跟对方沟通大致金额先暂估入账，后进行调整。