税收优惠政策如何落实

最近发现，许多做国际业务的企业没搞清“零税率”发票到底是什么，更有的是把“零税率”误认为是每月10万的小微企业免征额（财政部 税务总局公告2021年第11号 已将10万元调整到15万元）。其实这两个完全不是一回事，一个是针对出口相关行业给予的特殊税率，一个是税收优惠，两个同样的国家给予的“优惠”，但是出发点是不一样的。下面讲讲具体的区别：

“零税率”是国家为了鼓励出口而设置的一种税率，其实就是免税率，也叫零税率，这种税率是存在的，国家目前使用的增值税税率有13%（原17%） 9%（原11%） 6% 3% 0%。

13%通常为制造业、加工工业使用；

9%通常为交通运输业、邮政业、建筑业使用；

6%为现代服务业、保险、金融等使用；

3%为小规模纳税人使用；

0%为出口企业、出口物流企业、国际货运代理企业使用；

在这里特别说到，关于提供国际出口物流服务的属于应税服务属于零税率的范围，财政部国家税务总局特别发文强调，财税【2011】131号《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》，以及 财税【2013】106号《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》

另外，财政部2014年还强调，国际货代企业，不管是一级货代还是二级三级货代，同样享受此税率，如下：

2014年1月22日，财政部还针对于国际货运代理服务增值税免税政策作了进一步解读，全文如下：

最近，一些地方出现对国际货物运输代理营业税改征增值税试点免税政策理解不一问题，要求我部予以解读。现解读如下：

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2013﹞106号）附件2“营业税改征增值税试点有关事项的规定”第一条第（四）项第6点关于“国际货物运输代理服务”的定义中，“接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人”中的“代理人”包括直接代理人和间接代理人，“货物和船舶代理相关业务手续的业务活动”包括为货物的国际运输开展的订舱、业务联络、货运安排、箱管、结算等业务活动，因此，试点纳税人无论是否与国际运输企业发生业务往来，其提供的国际货物运输代理服务，只要符合上述定义，就可以按照财税﹝2013﹞106号文件附件3“营业税改征增值税试点过渡政策的规定”第一条第（十四）项的规定，享受增值税免税政策。

既然零税率发票是没有税的，那么开具零税率发票的就没增值税专用发票这么一说，也就是说只有普通发票，开具普通发票给客户确认成本即可。

15万元以内的免征额是增值税一项税收优惠政策，也就是针对于小微企业（前提就是小规模纳税人），而上面提到的零税率发票是可以由一般纳税人开具的（也就是大企业只要是涉及出口的业务满足出口的要求的也是可以针对出口部分业务免税的）。那么对于小微企业不超过15万每月的应税销售额，国家给予免税政策，免税并不是没有税，而是本来要按3%交税的，为了鼓励创业，国家给暂时豁免了（而零税率本身是针对出口这块业务就是不收税，是两个不同的概念，目的是鼓励出口）。所以对于小微企业这种月15万以内销售额免征是适用于所有行业，但必须是“小企业”。当然，对于小微企业，除了上面说的增值税免征之外，还有企业所得税的优惠：例如（财税【2019】13号）

1.应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即以前100万利润交25万企业所得税，现在只要交5万企业所得税；

2.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即以前300万元利润交75万企业所得税，现在只要交5+20=25万元企业所得税。

同时财政部 税务总局公告2021年第12号，针对小型微利企业在100万以内应纳税所得额的企业，在上面第1项税收优惠基础上再减半征收。针对工体工商户在100万元以内的也减半征收个人所得税。

综上：零税率是一种税率，针对于特定行业（出口相关行业的鼓励）的一种税率，而月销售额15万以内的免税是国家为了对特定的企业（促进中小企业创业）的一种优惠政策