股权转让税务查账要多久

【关于我们】

大公税务师事务所（DAGON TAX），位于深圳，团队集结税法领域专家，专注于企业合规、高净值私人、融资并购、资本市场税务、税务争议解决、国际税务、转让定价与反避税应对等领域的专业服务。

【 融资并购部】

本专栏旨在分享融资并购领域相关文章，我们可提供目标公司税务尽职调查、评估历史税务风险；并购重组税务规划及合规；谈判协助；投资退出策略安排等。

本文可快捷转载

开白：dagon-tax

据南方都市报报道，深圳税务通过数据深度挖掘和特色风险指标分析，查找出一批转让境内上市公司股票未缴、少缴税款的疑点企业。最终查补入库税款13.18亿元，入库滞纳金1.42亿元，合计补税14.6亿元，有力地整顿税收秩序。

自2021年以来，越来越多地方税务机关就个人股权转让查验完税证明。使得股权转让所得个人所得税的征管更加完善，有效地堵住税收漏洞，保证国家税收收入。深圳税务机关查处的多起企业股票转让少缴未缴税款案件，以下几点值得重点关注。

一、智慧稽查

根据深圳税务局介绍，2021年6月25日上线的“智慧稽查”2.0版，3.0版将完成剩余开发工作，计划2021年底上线，虽然后续3.0未有公开宣传，但企业能切身感受到力度。税务机关也越来越多运用大数据技术、爬虫技术等打击涉税违法行为，在土地使用权转让、股权转让、限售股转让、上市公司减持、分红以及高净值个人征管等方面越来越多发挥重要作用。

首先，本案是税务机关通过大数据分析，运用“四位一体”税收仓库抓取的案例，即税务系统数据、整合申报数据、协调部门共享数据、抓取网上涉税数据，该数据分析方式对于股权转让疑点企业的识别命中率可达100%。再次给广大纳税人敲响警钟，在股权转让所得税征收工作不断加强的当下，股权转让的不当“节税”操作可能导致企业遭受重大损失。

近年来，股权转让的涉税问题比较突出，备受各地税务局的关注。股权转让业务是税收管理中的重点内容。税务机关税收风险管理的模式已经由传统的依靠经验的分析判断向大数据分析转变。在稽查个案中利用信息化工具。充分运用税警合成作战指挥平台、“爬虫软件”等信息化集成工具广泛收集、处理多方信息数据，全面掌握行业性企业特征及经营模式，深挖敏感业务涉税风险点，税务部门充分运用大数据技术，实时取得纳税人全方位的涉税信息并开展风险分析筛查，这一系列举措将进一步增加股权转让交易的涉税风险。在部门联动中要建立共享机制。通过与市场监管委建立股权转让涉税信息共享监管机制，实现了对股权转让税源前置监控。

二、不当筹划的风险

其次，本案涉及上市公司及非居民企业股权转让问题，此前上述领域一直是税收监管的难题，也是高收入人群策划的优选方案，但随着区域税收治理以及跨部门税收征管的不断完善，不当策划的涉税风险大幅上升。

一、核定

原来股权转让，很多中介机构给客户做“税务筹划”方案时，先股东平价转合伙企业（或者个人独资企业），然后再把溢价部分通过合伙企业（或者个人独资企业）转让给受让方，把财产转让所得转变为经营所得，再利用核定征收较低的应税所得率，以此来规避个人所得税。其税负会不合理地大大降低，引发严重的税收不公平问题。

41号公告发布后，利用核定征收的路径不再可行。这类权益性投资独资合伙企业试图通过持股方式的改变，转让合伙企业份额或者享受创投企业单一基金核算重新享受20%税率，但是税务机关是否认可、能否通过创投企业认定或者私募基金产品备案，又是一个问题。另外尽管有些企业已完成税务、工商的注销，部分地区税务机关要求已办理工商注销登记的企业恢复税务登记，通知对原股权转让所处年度改为查账征收（最高35%的税率）并对其追缴税款。关于对注销企业补税可详见《注销了也要补税》一文。

二、资管计划通道

近期关注到一些案例，同上述核定类似，也是先通过平价转给信托计划，再通过信托计划转让给第三方，仅支付信托的通道费用，相比个人直接转让20%的个税也是极具诱惑力。至于第一步能不能平价转，可以参考前段时间发布的《拟上市公司高管避税曝光》一文。

目前，我国涉及资管计划的税制还有待完善，缺乏明确的法律规定。资管产品在所得税上类似于半税收透明体（和合伙企业相似），资产计划自身虽独立核算，但非法人实体，不是所得税上的纳税义务人，计划取得股转收入不征收所得税。资管产品对个人没有代扣代缴义务。实际业务中，个人投资者基本不交个税。

虽然新个税法下没有将资管计划收益明确列入征税税目中，但也有反避税的兜底条款：个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。目前只是征管制度的缺失，但并不代表名正言顺的享受免税政策。中国税务报曾刊登《国家税务总局南宁市税务局第一稽查局税务事项通知书文书送达公告》，引发大家的关注。税务部门要求郭远志等五人就资管计划取得的所得限期申报纳税。

三、财政返还

通过财政返还来做税筹是传统的“洼地”政策，重点是能否及时足额兑现。去年底，审计署副审计长王本强受国务院委托向全国人大常委会报告了2021年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况明确提出：严肃处理对以财政扶持等名义向高收入人员违规返税问题。

国办发〔2022〕20号文也提出要逐步取消对各类区域的财政收入全留或增量返还政策，逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策。未来地方个税返还政策或将迎来大筛查。

浙江等地税务机关提出，对高收入人群返还个人所得税，违反了共同富裕原则。

三、结语

我们发现，股权转让主要存在不合规问题归集如下：

（1）隐瞒实际股权转让收入；

（2）未结合股权公允价值进行合理评估，通过平价或低价转让股权降低股权转让收入；

（3）股权转让后未及时申报、甚至不申报股权转让收入。

其中（1）、（2）都是低于公允价转让，根据国家税务总局2014年第67号公告第十三条，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：　　

①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

也就是说，除上述情形，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

股权转让收入的公允性不仅是合同上标明的转让价格，其他与股权转让相关的收益也要一并计算征税。包括：

①转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

②转让方取得与股权转让相关的各种款项，如违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。（《关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2006]第866号）：根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。基于此，转让方个人取得的违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。）

③纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%。

随着税务机关对个人股权转让行为的重点监管和精准监管的进一步深化，自然人在股权转让时应注意避免出现前述可能引发重点稽查的情形，合理确定股权转让对价并依法进行纳税申报；基于涉税问题的专业性、复杂性，企业与个人在股权转让过程中制定税收筹划、设定交易模式时，建议聘请专业税务机构提供服务，维护合法权益。

撰文 ：财子

排版 ：陈文

头条抖音公众号：大公Tax

您可通过邮箱联系我们同事

也可以直接公众号留言

（请简单描述您的需求+姓名公司职位）

小助理根据需求给您对接负责人

本文内容仅供一般参考用，大公tax并不因此构成提供任何专业建议或服务。本文所有提供的内容均不应被视为正式的税务、会计或法律建议。

©2023大公（深圳）税务师事务所版权所有，不得转载。大公tax的名称和标识均属于大公税务师事务所的商标或注册商标。