合伙企业对外投资收益怎么纳税

合伙企业对外投资取得的收益如何纳税，主要取决于以下几个因素：

• 收益的类型，是利息、股息、红利还是股权转让收益；
• 合伙企业是否属于创业投资企业（创投企业）；
• 合伙企业选择的核算方式，是按单一投资基金核算还是按年度所得整体核算；
• 合伙协议约定的分配比例，以及合伙人的类型（自然人或法人）。

一般来说，合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利，不并入合伙企业的收入，而应单独作为自然人合伙人取得的利息、股息、红利所得，无论是否向自然人合伙人分配，均应按照“利息、股息、红利所得”税目，适用 **20%**的税率缴纳个税。如果合伙人是法人或其他组织，则应将分配的分红并入其企业所得税的应纳税所得额。

有限合伙企业转让持有的公司股权，取得的股权转让收益，如果合伙企业不属于创投企业，则合伙企业应将其并入合伙企业当年度经营所得，按照“先分后税”的原则，由合伙企业的各个合伙人，缴纳所得税。如果合伙企业属于创投企业，则可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。具体如下：

• 创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照 **20%**税率计算缴纳个人所得税。
• 创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、 **5%-35%**的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

什么是创业投资企业？

创业投资企业是指在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资活动是指向创业企业进行股权投资，以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。创业企业是指在中华人民共和国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公开市场上市的企业。

创业投资企业可以以有限责任公司、股份有限公司或法律规定的其他企业组织形式设立，可以委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构，负责其投资管理业务。创业投资企业应当具备一定的实收资本、投资者人数、高级管理人员等条件，并向国家或省级管理部门申请备案。备案后的创业投资企业应当遵守相关的投资运作规范，并接受管理部门的监管。

经营所得个人所得税如何计算？

生产经营所得是指从事生产经营的个体工商户，或者纳税人取得的对企事业单位承包、承租所得。生产经营所得的个人所得税计算方法如下：

• 应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用及损失
• 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

其中，年度收入总额是指与生产经营活动有关的各项收入总和。成本、费用及损失是指与生产经营活动有关的各项支出，包括应付职工薪酬、社保费、福利费、教育费、摊位费、行政性收费、协会会费、开办费、捐赠支出、研发费用等。适用税率和速算扣除数根据应纳税所得额的不同而不同，具体见下表：

财产转让所得个人所得税如何计算？

财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。财产转让所得的个人所得税计算方法如下：

• 应纳税所得额 = 财产转让收入金额 - 财产原值 - 相关税费及装修费等
• 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率（20%）

其中，财产原值是指财产取得时的成本或者投资金额。相关税费及装修费等是指与财产转让有关的合理费用，包括交易手续费、中介费、评估费、公证费、过户费、房屋装修费等。税率是指适用于财产转让所得的比例税率，为20%。