没有实际投资的转让股权

案例情况：

深圳税务局2023年8月14日给深圳某投资公司发出了一则税务行政处罚通知书，对该投资公司将自己2018年持有的某电力公司10%股份对外转让获利未申报企业所得税行为给予了处罚决定。

该投资公司在2018年申报时表示转让某电力公司10%股份没有所得。但是经过税务局检查资金流水、 股权转让协议、 变更登记表、 纳税申报表、 情况说明等资料。发现该投资公司持有电力公司10%股份的成本是6000万，卖出的价格是10000万，获利4000万。

税务稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十三条第一款的规定， 对该投资公司 2018 年度进行虚假的纳税申报， 造成少缴企业所得税，认定是偷税。同时依据税收征管的规定，给予偷逃税税款50%的罚款500万元。

一、企业从其他企业获得的投资收益需要缴纳企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业收到的投资收益，如利润分红，都需要缴纳企业所得税。

税法规定企业以下收入需要缴纳企业所得税：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

因此公司转让其持有的股份，获得收益是需要纳税的，具体税率依据企业适用的税率，若企业是小微企业，则优惠税率是5%，高新企业是15%。

转让股份与获得的投资收益需要按企业利润缴纳企业所得税，但是居民企业从其他居民企业取得的投资分红收益为免交企业所得税。

二、企业或个人转让股份定价不合理，税务有权重新核查

案例公司转让其持有10%股份，初始投资成本6000万，在2018年转让时未申报有所得，表示没有所得。但税务根据审查相关交易凭据确认其实际转让收入10000万，获得权益性投资收益4000万元，可追缴企业偷逃的企业所得税并依据相关规定进行罚款。

三、什么是符合条件的居民企业投资分红免企业所得税呢？

1）需境内居民企业直接投资居民企业。如A有限责任公司投资B有限责任公司100万，占股30%，2022年获得投资分红20万是免税的，因为A企业已经缴纳企业所得税了，属于税后分红，作为股东的居民企业B不需要再重复交税。

2）居民企业投资外商企业获得的投资收益需要缴纳企业所得税。如案例企业投资的企业是外商投资、非独资企业，其转让股份获得的权益性投资收益需要交税。

3）居民企业投资获得债权性投资收入是不免税的，除特殊规定的国债利息收入外。

4）若是投资上市公司，需持有上市公司股票连续超过12个月以上。

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