有限合伙企业收到分红要缴纳什么税

按照现在流行的股权架构，总是能找到合伙企业的身影，在常见的利润分配上，都是业务企业上缴利润给合伙企业，那么合伙企业收到这块分红，尚未分配给个人的情况下，应该如何计提、缴税呢？ 又涉及哪个税种呢？

笔者带着问题，尝试“度娘”一下，结果搜不到正常的回答，很容易误导从业者。

例如这种回答，不严谨，不够正确。

先写结论：持有权益性投资并取得投资分红的合伙企业，应按照“先分后税”的原则确定各个合伙人的应纳税所得额并按规定缴纳税款。

具体政策如下：

根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税(2008] 159号)的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。其中，合伙企业、合伙人是自然人的，需缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，需缴纳企业所得税。同时，在履行纳税义务中，合伙企业生产经营所得和其他所得，采取“先分后税”的原则，对包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(不

润)进行完税。值得注意的是，合伙企业“先分后税”，分的不是账上的利润和分红，而是应纳税所得额，也就是说，合伙企业有利润或收到分红后先分别计算每位合伙人的份额，当月就产生纳税义务。在纳税主体认定方面，有限责任公司将利润分配给有限合伙企业股东，对有限合伙企业来说，由于自己并不是所得税的纳税主体，因此无须缴纳所得税。但是，有限合伙企业的合伙人，需要根据其属于自然人或是法人，分别缴纳个人所得税或企业所得税。

其中，对于自然人合伙人，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业收入，应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税。对于合伙人是法人和其他组织的，应当计算缴纳企业所得税。这种情况下，对法人合伙人来说，由于其与有限责任公司之间并不属于直接投资，投资行为也不是在居民企业之间进行，因此，法人合伙人从合伙企业取得的这一笔分红，不属于居民企业之间的股息、红利所得，不能免征企业所得税。案例中，A合伙企业在2022年11月收到被投资企业B企业的分红后，应按照"先分后税”的原则，确定各个合伙人的应纳税所得额。对于自然人合伙人，A合伙企业应按照“利息、股息、红利所得”应税项目，代扣代缴税款并办理纳税电报:对于法人合伙人，A合伙企业应提醒其将相应的应税所得并入当年度企业所得税应纳税所得额中，计算缴纳企业所得税。

只要当季或者当月有利润或收到分红即产生纳税义务，即需采取“先分后税”的原则分别计算每位合伙人的份页，并缴纳税款。即使收到的分红尚未实际分配给合伙人，也要及时履行扣缴义务，或及时提醒合伙人申报纳税，避免产生涉税风险。