股东股权转让税收筹划

不懂税务筹划的老板和财务，不是在傻傻地“多交税”，就是在蠢蠢地“偷逃税”。

本节讲一下股权转让所得税，如何通过巧妙的税务筹划达到合法节税的目的。

A公司持有B公司100%股权，近期准备将B公司全部股权以4000万的价格转让给外部的C公司。

（1）直接转让，股权转让应纳企业所得税=（4000-1000）*25%=750万

（2）先分红1500万，再以2500万的价格转让，股权转让应纳企业所得税=（2500-1000）*25%=375万

（3）先分红1500万，再用盈余公积转增资本250万，最后以2500万的价格转让，股权转让应纳企业所得税=（2500-1250）*25%=312.5万

（4）撤资，免税收回3000万净资产后，再以1000万价格转让，股权转让应纳企业所得税=（1000-0）*25%=250万

（5）第一步：A公司先分红1500万，再用盈余公积转增资本250万，收购一家近5年累计亏损1000万以上的甲公司（也叫亏损壳公司），将持有B公司100%股权以1500万的价格（账面净资产价值）转让给甲公司。第一步股权转让应纳企业所得税=（1500-1250）*25%=62.5万

第二步：亏损壳公司甲公司将收购后持有的B公司100%股权，以2500万的价格转让给C公司。由于亏损壳公司可抵扣未弥补亏损大于1000万，可以抵减企业所得税应纳税所得额。股权转让应纳企业所得税=（2500-1500-1000）*25%=0

方法5最终的税负是62.5万元，与完全不做筹划的方法1税负750万相比，税负下降了92%。