个人股权转让给个人个人所得税有义务代扣代缴吗?

一家公司A拿了瑶台村的一块地，刚刚在2月份办理了股权转让的工商登记手续。这块地，原本是一家制衣工厂，老板是台湾人，去年春天，受疫情影响，决定变卖土地及厂房回台湾。经过近一年时间的股权转让运作，涉及到的增值税、土增税、企业所得税、契税等等都免掉了，并且顺利办理了工商登记。

今年春天，白云区旧改提速，瑶台村的旧改也提上了日程。公司A初步测算，可以拿到的拆迁补偿款预计将超过5000万。我问公司A老板，台湾老板转让股权交了多少个人所得税？公司A老板说，这个厂我已经留意好几年了，最近几年效益不好，他们一年的时间有半年在停工，所以公司基本不怎么赚钱了，账面上也仅剩下一些机器设备和厂房，我们就直接按照账面净资产平价交易的，所以没缴纳个人所得税。

听他讲述完基本情况，我说，可能已经留下涉税隐患了。广州税务局、工商管理局3月31日联合发布了2021年第2号公告，要求工商变更登记前先完税。你们是在2月份进行了工商变更，将好赶在了公告前完成。但后期不排除会被追缴个人所得税。我在黄埔区的一个客户就出现了这个情况，好在税局还是比较通融的，说可以看一下前期账务处理上是否有不当的地方，如无不当，需要就溢价款缴纳20%个人所得税。而你们直接按账面净值进行了平价交易，这个价格，是在包含土地和厂房情况下的账面价值，与现在的实际情况可能相去甚远，因此，万一被税局稽查到，免不了资产评估，免不了溢价。因此，个税也跑不掉。

但现在的情况是，台湾人回家了。所以，股权受让方要履行代扣代缴义务。那么，股权转让的个税就只能由咱们公司A来承担了。因股权转让涉外，我特意查了一下国家税务总局网站，看大陆与台湾是否有税收优惠协定。我发现，尽管在2015年大陆与台湾签署了避免双重征税协议，但是，该协议直至今日尚未生效。因此，不会有优惠税率，20%的个税免不掉了。

来自于国家税务总局官网：大陆与台湾的税务合作协议

来自于国家税务总局官网：大陆与台湾的税收优惠协议未生效

当然了，也不必过分担心，毕竟税局还未找上门。即使税局找上门，毕竟这事发生在公告正式发布以前，税局完全也有可能给予一定的通融空间。但是，也并非每一家公司都会那么好运。比如说，刚刚过去的2021年6月2日，深圳税务局第一稽查分局发布公告，经稽查，对一家公司发生在2014年的股权转让款应纳税所得额，由企业申报的12026.29元，调增600万元至6012026.29元，补缴企业所得税150万元，并处罚金75万元。

深税一稽罚告2021年****号公告

所以，对这笔股权转让，其实有调整申报的必要，至少更正一下账务，调整一下报表，免得被秋后算账。