2014年67号文股权转让

前几天有个朋友给我说他上个月转让了一个公司的股权，工商登记已经变更，但是对方迟迟没有付款，他想和对方解除合同，正在协商过程中，税务局却找上他，让他申报缴纳股权转让所得个人所得税。他问我自己还没收到钱，啥收益都没拿到，这笔税能不缴吗？这其实是个股权转让纳税时限的问题。

其实针对股权转让的问题，在实务中有很多争议和讨论，所以在2014年的时候，国家针对股权转让的问题专门出了个文件，也就是2014年第67号文《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》。

公告第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

按照这个规定，朋友的税看样子是必须要缴了，朋友问我还有没有其他办法，我查了很多资料和一些诉讼案例，终于找到了一个文件，这就是国税函[2005]130号文。文件明确：“股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。”根据这个文件，我建议他与对方走仲裁或者诉讼程序，经过与税务机关沟通，税务机关认可了该文件，最终没有让他缴纳这笔税款。