股权转让差额征税

近年来随着资本市场的活跃，并购重组等交易日益增加，税务稽查的力度越来越大，尤其是涉及“股权转让”方面。本文将为大家揭开股权转让的神秘的面纱，了解股权转让之七大税筹法宝。

一、股权转让的相关政策

个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额按20%税率缴纳个人所得税并按次征收。（中华人民共和国个人所得税法、共和国主席令第85号、国务院令第519 号）

二、股权转让可能涉及的风险

1.低价转让规避个税风险

由于自然人股东股权转让涉及个人所得税，一些企业为了少交税，交易双方往往通过签订虚假转让合同以规避个人所得税。

2.股权转让计税依据明显偏低

申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的； 申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；不具合理性的无偿让渡股权或股份；经主管税务机关认定的其他情形。

3.属于股权转让价格偏低且有正当理由情况

能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权。

4. 税局对股权价格明显偏低而无正当理由的个人所得税的核定方法

（1）净资产核定法：股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

（2）类比法：参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

（3）其他合理方法：主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

三、股权转让的七大法宝

法宝一：寻找正当理由低价转让进行税务筹划

我们可以找到合理理由降低转让价格进行筹划。

方法 1：可以将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；在这种情形下股权转让价为零是可以的。

方法 2： 如果能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权。

方法 3： 其他合理原因。比如虽然公司盈利，但是若是公司的一笔很大的应收账款确定无法回收（如债务人破产、债务 人被注销、通过执行程序有效的判决仍无法得到执行等）。此种情形下，由于会发生坏账损失对净资产有抵减作用， 这样便有合理理由解释为何可以将股权交易价格低于公司原来的股权比例所对应的净资产部分的原因。

法宝二：通过知识产权评估增资增加股权原值进行税务筹划

原股东在转让股权前，将预先持有于自身名下的商标、专利或著作权对公司进行增资，原股东通过这些等非现金出资。（依据《公司法》的规定非现金出资依法需要评估，而评估可以通过人为可控的评估价格加大非现金资产的价值）通过增大原值以实现股权转让抵减原值的效果，从而在股权转让时可以极大限度地降低转让所得从而降低税金。

注意：若原股东采用资本公积金、盈余公积金或未分配利润转增资本，以减少与股权转让价格之间的差额，实际上是逃避了资本公积金、盈余公积金或未分配利润转增资本时的纳税义务，所以行不通。

法宝三：通过会计方法降公司净资产进行税务筹划

具在股权转让前一段时间（6个月至一年），通过增加计提资产坏账准备等财务方法等有效降低公司净资产，比如计提存货跌价准备、应收账款坏账准备、固定资产减值准备等方法。由于税局一般是首选通过净资产核定法来确定股权转让收入，所以可以通过降低企业净资产的方法来降低股权转让价格。

需要注意：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：净资产核定法及类比法、其他合理方法。

法宝四：公司上市后再进行股权转让进行税务筹划

公司若有上市条件，原股东可以等到公司上市后再转让股权可以暂免征收个人所得税。

法宝五：先分红再股权转让进行税务筹划

在企业股权转让退出时先给企业股东分红，也就是将账面赢利以分红的方式先行处理。因此企业在股权转让退出时可以采取通过将利润优先分配给退出企业的方式，为退出方减少转让盈利，从而减少需要缴纳的企业所得税。

法宝六：增资方式进行税务筹划

我们举个例子来看看：

2022年王总出资600万、黄总出资400万两人合伙共同组建一家实业公司。2023年，经双方协商，各自所占比例调整为50%。按照公平交易价格计算，王总转让10%股权的交易价格为300万。股权转让过程中支付的印花税等税费忽略不计。

（1）未进行纳税筹划前：

王总股权转让时应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%＝（300-1000×10%）×20%＝40（万元）

采取增资方式进行筹划后：

以上的案例通过采取增资方式后，对增资引起股权结构变化，原自然人股东所持股份比例相应减少。自然人股东并未进行股权转让，也无转让所得，因此不需要计算缴纳个人所得税。

法宝七：设立多层级的离岸公司控股内地公司进行税务筹划

通过设计多层级股权控股架构：成立离岸公司比如 BVI→设立个离岸公司 Cayman→香港设立投资公司 HK →控股投资内地从事经营的公司。

由于交易双方及交易标的均在境外，股权架构异常复杂，给税务机关取证、定性提出了很大挑战。境外转让方设立多层境外控股公司有为实现纳税筹划的特殊目。

看完了上文，你是否对关于股权转让的纳税筹划有更清晰的了解呢？更多财税问题欢迎评论区留言。