股权转让资本公积怎么处理

更新时间: 2024.11.22 20:19 阅读:

企业在实际经营过程中,可能会遇到股权转让或者股权变动的情况,那一旦发行股权转让行为,公司的账务该如何处理。又需要缴纳哪些税呢?今天我们就用一个案例来为大家解说。

那假设现在有一个公司,因为其中一位股东我们叫他李总,李总经过不懈的努力成功上岸考上了公务员,但是根据规定,公务员是不能经商,这个时候,李总只能是转让股权或者是退股,这里就引出另外一个话题,各位老板如果家里小朋友今后有想要考公的打算,就不要把公司的股权转到他们名下了。

回到正题,上面说李总只能是转让股权或者是退股,那对应的就有两种处理形式,我们先来说说股权转让的情形。

首先是股东正式转让前,股东会和董事会需就股权转让事宜形成决议,由转让方和转受方签订股权转让协议,随后双方到主管税务机关办理纳税申报,同时向工商行政管理局申请办理工商变更登记。转让时,如果资金不经过公司账户,由交易双方新旧股东自行转账,那公司账务处理为:

借:实收资本——旧股东

贷:实收资本——新股东

如果资金需要经过公司账户,那就是公司先向新股东代收股权转让款,账务处理为:

借:银行存款

贷:其他应付款——代收股权转让款(包含实缴的出资额)

随后公司将股权转让款还给旧股东(包含实缴的出资额),账务处理为:

借:其他应付款——代收股权转让款(包含实缴的出资额)

贷:银行存款

那如果李总选择的是退股,然后有新的股东来入股,同样的股东会和董事会需就股权退股事宜形成决议,之后公司将股权款退给李总,李总完税,公司账务处理为:

借:实收资本

未分配利润——利润分配

贷:银行存款

也可以选择两笔分录,退股本

借:实收资本

贷:银行存款

利润分配时:

借:利润分配——未分配利润(同时代扣代缴个人所得税)

贷:银行存款

之后新股东入股,带来资金,公司账务处理为:

借:银行存款

贷:实收资本

资本公积

接下来我们说说税收的问题,假设企业将股权转让给他人,转让款为10万,股权原值和合理费用后合计为6万。

当转让方为李总个人那就需要需要按照财产转让所得按照20%缴纳个人所得税,并按照产权转移书据缴纳万分之五的印花税,个人转让非上市公司股权不属于增值税征收范围,不需要缴纳增值税

按照财产转让所得缴纳的个税= (10-6)*20%=0.8万元

印花税=10*0.5%*50%=0.025万元合计需要缴纳=8+0.025=0.825万元

当转让方为公司就需要缴纳企业所得税和印花税,转让非上市公司股权不属于增值税征收范围,不需要缴纳增值税

企业所得税= (10-6)*25%=1万元

如果适用小型微利企业的话

企业所得税= (10-6)*2.5%=0.1万元

印花税=10*0.5%*50%=0.025万元

合计=0.1+0.025=0.125万元

如果你有其他跨境财税的问题,欢迎在评论区留言

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