股权转让自然人转公司受让方涉及的税费

无论是针对私募股权基金，亦或企业乃至自然人，股权转让业务时有发生。在实务股权转让操作中，其涉税缴纳标准及其承担主体为关注重点。基于此，笔者基于实际业务，详细阐述股权转让中的相关涉税问题。特此声明，笔者文中的股权转让主体不仅包括私募股权基金，也包括普通的企业以及自然人。

一、股权转让业务涉及的相关税费

一般而言，关于股权转让，主要涉及所得税和印花税；当然如果是转让上市公司股权，由于归属于金融商品范畴，则还会涉及增值税。根据转让方的不同，其涉税情况也存在相应的差别，具体来说：

如果转让方是自然人，针对股权转让的收益部分要交纳个人所得税，具体按照财产转让税率20%征收；此外针对股权转让款还需缴纳印花税，税率一般为万分之五。

如果转让方是公司，针对股权转让的收益部分将确认为投资收益进入利润表，需按照企业所得税25%缴纳企业所得税；同时针对股权转让款也需要缴纳印花税，税率也为万分之五。

如果转让方是合伙企业，针对股权转让的收益部分同样确认为投资收益进入利润表，但是由于合伙企业所得税遵照“先分后税”原则，故其自身无需缴纳企业所得税，而是由合伙企业的出资人承担；同样，针对股权转让款也需要缴纳万分之五的印花税。

此外，在实际业务中，如果股权转让双方完成股权转让协议签署和办理完工商变更行为之后，股权转让人（假设为自然人）取得的股权转让所得则需依法缴纳个人所得税，即便后期双方当事人签订协议解除原股权转让合同，之前的股权转让所征收的个人所得税也不予退回，双方签订的解除原股权转让合同的行为属于另一次股权转让行为。

二、股权转让涉及相关税费的承担主体

1、关于股权转让的所得税，由股权转让方承担

如果股权转让方是自然人，需要交纳个人所得税。按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额20%交纳个人所得税。

对于股权受让方不需要缴纳所得税。如果股权转让方是公司或合伙企业，公司或合伙企业出资人需承担企业所得税。

2、关于股权转让印花税，由股转交易双方各自承担

按照《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》规定，财产所有权转移书据的征税范围包括经政府管理机关登记注册的动产，不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。适用税率按所载金额万分之五贴花。

因此，股权转让合同的双方当事人均为纳税义务人，需申报缴纳股权转让印花税。非上市公司股权转让的印花税率，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征。