股权转让涉税处理

[税务稽查系列]聊聊股权转让涉税那些事儿

--黄静的财税杂货铺子

自从国家实行注册资本认缴制以来，公司老板接二连三的取得了很多个营业执照，涉及的行业也是五花八门，所以股权转让就成了家常便饭，隔三岔五的来一次，把公司做工商变更的行政妹妹气走了好几个了。今天我来简单聊聊股权转让涉税的那些事吧。

股权转让如何定价 ？

0元？1元？x元？

只要当事人不违反国家法律强制性规定，不损害国家或第三人的合法权益，法律允许股东自由确定股权转让价格。所以零元转股或1元转股在工商变更是可行的。

至于股权转让如何定价，我认为，转让价格需要根据不同的情况来分析：

1、 刚成立的公司，部分股东未实际出资，公司未经营或未盈利的情况下，0元转让和1元转让都可，但有涉税风险，是否存在股权赠与行为，是否存在利用低价规避纳税义务的行为。

2、 公司已经营多年，且净资产大于实际出资金额，一般按净资产份额转让比较好，方便日后满足上市要求，且没有涉税风险。

3、 公司净资产小于实际出资金额，也就是说目前公司处于亏损状态，折价转让如果没有合理的理由也存在涉税风险，对于日后公司变成股份公司或有上市要求的企业，历史沿革审查很难通过。这种情况我建议可以平价转让以减少以后公司发展过程中的麻烦。

股权转让涉税的种类有哪些？

1、 印花税：股权转让需要签订股权转让协议或合同，转让双方需要缴纳万分之五的印花税。

2、 所得税：个人所得税或企业所得税。

个人股权转让需按“财产转让所得”缴纳20%的个人所得税。

计算公式：

应缴的个人所得税=（股权转让收入-股权原始出资成本-合理税费）*20%

企业股权转让需按25%缴纳企业所得税。

应缴的企业所得税=（转让股权的收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中发生的合理税费）*25%

3、增值税：根据财税（2016）36号文和国税发（2002）9号文规定，金融商品转让包括：股权转让、债券转让、外汇转让和其他金融商品转让。转让上市公司股票（股权）应按金融商品转让缴纳增值税。个人从事金融商品转让免征增值税。

（1）转让上市公司股权：

企业（包括公司、个人独资企业、合伙企业）转让上市公司股权需要按照金融商品转让缴纳相应的增值税。一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。

个人股权转让免增值税。

（2）转让非上市公司股权：

个人之间转让股权或企业之间转让非上市公司股权均不需要缴纳增值税。因为非上市未公开发行的股权不属于有价证券，不属于增值税的征税范围。