居民企业转让股权所得税怎么算

非居民企业转让境内企业股权，应该在什么时候缴纳企业所得税？这个问题的答案取决于股权转让价款的支付方式是什么。

一次性支付转让价款

受让方一次性支付转让价款的，企业所得税的纳税时点为股权转让协议生效，并且完成股权变更手续（通常指营业执照变更完毕）时。

例1：美国公司M因业务发展需要，将其中国子公司N 100%的股权转让给英国公司L。股权转让协议于2月5日签订并自当日起生效。N公司3月4日在市场监督管理局办理了营业执照变更手续。L公司4月1日支付了全部股权转让价款。

在这个案例中，M公司应该在哪一天申报缴纳企业所得税？

应该在3月4日工商营业执照办理完毕那一天。

分期支付转让价款

受让方分期支付转让价款的，转让方收到的价款先视为投资成本的收回，直到全部投资成本收回完毕的那一期开始，再根据收款时间确认纳税时点。

例2：美国公司A因业务发展需要，将其中国子公司B 100%的股权转让给英国公司C，双方于当年3月1日签订股权转让协议。A公司当初投资B公司成本1000万美元，本次转让价款2000万美元。转让协议中约定款项分三次支付。第一次800万美元在转让协议签订当天支付，第二次600万美元6月1日支付，第三次600万美元9月1日支付。B公司于3月31日办理了工商变更。A公司应该在哪同一天申报缴纳企业所得税？

本案例为分期付款情形，需要根据股权投资成本收回的时间判断纳税时点。

第一次付款时A公司只收回了部分投资成本，此时A公司未产生纳税义务。

第二次付款时A公司已收回全部投资成本，并产生400万美元利得（800+600-1000=400），此时A公司需就400万美元利得申报缴纳企业所得税。

第三次付款时A公司需就收到的全部款项申报纳税。

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