股权无偿转让要交税吗 税务局

企业经常会发生将股权赠与其他企业或个人的情况，比如有些公司将股权作为年终奖的形式赠与贡献大的员工。那么在赠与过程中要交税吗？具体该交哪些税？

其实股权赠与也是股权转让的方式之一，要清晰其中的税务，首先就要了解股权赠与的概念。

赠与是赠与人将自己的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受的民事行为。股权赠与就是股东将自己的股权无偿给予受赠人，受赠人表示接受的民事行为。

股权赠与也属于股权转让，只是我们一般提到的股权转让系有偿转让，而股权赠与则是一种无偿转让。

企业赠与股权涉税处理

企业赠与股权主要涉及到增值税、印花税、企业所得税，其次上市公司和非上市公司股权的赠与要分不同的情况处理。

增值税

上市公司股权赠与

企业赠与股权，如果是上市公司股权，则属于转让有价证券，需要按照“金融商品转让”缴纳增值税。

金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%。按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额；根据《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》规定，纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税，即增值税应纳税额为0元。

非上市公司股权赠与

根据财税〔2016〕36号附件1文件规定：

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

因此企业赠与非上市公司的股权，不属于金融商品转让，非增值税应税范围，不需要缴纳增值税。

企业所得税

企业赠与股权涉及的企业所得税处理较为复杂，要分不同的情形：

企业之间赠与股权

企业之间赠与股权属于无偿划转，按照相关规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1. 划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2 .划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3. 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

企业给员工赠与股权（上市公司）

上市公司以本公司股权为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励，属于股权激励，企业可以按相关规定进行企业所得税税前扣除。但注意行权时间不同扣除时间不同：

01、对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

02、对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

印花税

上市公司股权赠与

《印花税法》第七条规定：

证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

即企业赠与上市公司股票的，应按照上述规定作为印花税的计税依据，并按“证券交易”税目缴纳印花税，税率为成交金额的千分之一。

但需注意，对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券交易印花税。

非上市公司股权赠与

《印花税法》第五条（二）规定：

应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款

第六条规定：

应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

即企业赠与非上市公司股权的，应按照 “产权转移书据-股权转让书据”税目缴纳印花税，税率为价款的万分之五。

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