合伙企业股权转让所得如何纳税

案例情况：

近期广西某税务局公布了一则税务处罚通知书，属于典型的利用合伙企业进行股权转让设计，实现偷逃个税的案子。从处罚通知书公布的内容来看，能明显的看得出来方案的设计是有一定财税水平人士设计的，而这份处罚通知书，行业人士纷纷表示相当有专业水平。

筹划的过程如下图：

1、第一步成立合伙企业，需要转让股权的自然人做合伙企业的合伙人。

2、第二步，自然人将自己持有某公司的股份转让给合伙企业，并且以原价转让。实现无增值不交个人所得税。

3、第三步，合伙企业将股份转让给实际投资方，伪造转让合同，不交税。转让结束即注销合伙企业，实现“掩耳盗铃”。

违法违规风险点：

1、自然人股东与合伙企业签订转让合同，合伙企业未申报缴纳印花税867.5元。

2、转让股权过程涉嫌偷逃税，合伙企业实际取得股权与自然人初始投资科技公司本金一致，但是转让给北京某公司的协议却显示转让金额增加十倍以上，并且公司账户上确实显示实收股权金额是十倍以上的金额。因此转让股权是有差额收益的，并不是合伙人说的合伙企业的获取成本是不清楚的，属于偷逃少缴股权转让个人所得税。

处罚决定：

1、补缴2021年少缴的印花税867.5元。

2、2021年2月～4月转让股权取得经营所得41905385.6元，按合伙协议约定分配比例（范勇94.38%、冼文聪5.62%）向合伙人分配后，应依法申报缴纳个人所得税。

3、限定期限内未申报缴清税款的，按相关规定缴纳滞纳金及罚款。

一、合伙企业做股权税务优化已有新政策管控

2021年12月30日财政部发布了41号公告，明确要落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

执行时间：2022年1月1日起。

也就是说，利用合伙企业做股权转让要按查账方式，因此合伙企业股权转让的经营所得是要核查成本、收益，依据真实利得缴纳个税。之前利用核定方式规避高额个税的做法已经行不通了。

二、企业注销，违法行为不会因此免责

近些年，利用合伙企业、个体工商户进行税务优化的情况非常多，一旦使用不当，就会变成偷逃税。

而目前市场上有合伙企业、个体工商户等优惠政策资源的人，并不是很懂税法的要求，采取一些非常通俗暴力的方式给老板、个人提供代注册，然后就过账开发票，做成本。以及如案例公司一样简单的进行“筹划”，想着钱转出来了，公司一注销，税就可以不交。

三、依法纳税是义务也是责任，属于法定的。所谓的税筹是事前而不是事后的。

筹划二字，书面的意思就是在事情没有发生之前进行准备、计划，并且需要合理合法合规。所谓的税务筹划，就是业务发生之前，要审核税务风险、法务风险，做好业务开展计划，使其高效安全合法运行，并且效益最大化。

而不是说，事后通过虚开发票进行规避，以及事前通过不合规方式进行规划，改变了业务本质，脱离了商业实质，从而引发税务风险。