合伙企业股权转让个税按生产经营还是财产转让

合伙企业的自然人合伙人转让合伙份额时，需要缴纳哪些税费？如何缴纳？

一、 是否属于个人转让股权？

不属于个人转让股权。《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》中明确指出，股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织的股权或股份，政策中的企业，不包括个人独资企业和合伙企业。

二、 是否需要缴纳印花税？

不需要缴纳印花税。合伙人份额不属于企业股权，因此合伙人转让合伙人份额，不属于印花税应税项目，不需要按“产权转移书据”缴纳印花税。

三、 是否需要缴纳个税？

需要缴纳个税。个人所得税法及实施条例中，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

四、 转让合伙份额如何计算个税？

并非按照转让的总价款计算个税，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。是不是按照转让价款减去原值和合理费用之后，全部按照财产转让所得征收个税？

比如两个自然人A和B各出资100万元，以200万元的注册资本成立“前力财税合伙企业”。1年后，A将其持有前力财税合伙企业1\2的份额转让给C，转让价格800万元，转让时，前力财税合伙企业账面未分配利润1000万元，A合伙份额1\2占有未分配利润500万元，在不考虑其他税费的情况下，如何缴纳个税？有下面几个计算方式：

1、 转让价款减原值，按财产转让所得：

（800-100）×20%=140万元

2、 转让价款减原值、减未分配利润，按财产转让转让所得：

（800-100-1000×50%）×20%=40万元

在研究上述之前，我们先看看合伙企业是如何纳税的，合伙企业本身不纳税，合伙企业本身既不是企业所得税的纳税义务人，也不是个人所得税的纳税义务人。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。“先分后税”不是“有利润时未分配时暂不征税，分配后再产生纳税义务”，正确的理解是“有利润后，先分别计算每位合伙人的份额，当月就产生纳税义务”。

自然人合伙人由于已经申报缴纳了经营所得个人所得税，因此允许将剩余利润打给投资者个人账户，不再需要重复缴纳个人所得税了。

前力财税合伙企业先分配利润，合伙人A再转让合伙份额，其转让价款应当低于800万元，就不是按照方式1缴纳140万元的个税了；按照方式2，先减原值、再减未分配利润的份额，然后计算个税相对合理。

自然人转让合伙企业的合伙份额时，应当按照下面顺序计算个税：

1、 应就归属到该合伙人当年度未缴纳经营所得的未分配利润部分，征收：“经营所得”项目的个人所得税；

2、 从合伙企业层面来看，合伙人将其投资份额转让，应对合伙人进行退伙清算就其清算所得征收“经营所得”项目的个人所得税；

3、 从合伙人层面来看，应就新合伙人取得原合伙人的份额，所支付的溢价部分，征收原合伙人的“财产转让所得”项目的个人所得税。

转让合伙份额时，是否可以扣除未分配利润，暂时没有明确的政策规定，为了避免不必要的麻烦，建议先分配利润，以此降低相应的转让价格，再利用按照转让价款减去原值和合理费用计算个税。