资本公积股权转让交个税

关于这个问题，我们首先要从自然人股权转让个人所得税的计算公式来讲。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）相关规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

单从上面公式来看，并未专门提及资本公积、盈余公积的问题。但是，关键在于股权转让收入方面。

“国家税务总局公告2014年第67号”同时规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。

符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

（六）主管税务机关认定的其他情形。

后面五项我们暂且不提，单说第（一）项，“股权转让收入不得低于股权对应净资产份额”。

何为“净资产”，也即“所有者权益”，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。也就是说，自然人转让股权时，其股权转让收入不得低于以上四项之和；换句话讲，“股权转让收入”事实上是包含了题目所讲资本公积、盈余公积，二者事实上是需要缴纳个人所得税的。

比如说：张三投了100万，经营了三年，赚了500万（账上就在盈余公积和未分配利润）；他也不给自己分红（分红要交100万的税啊）。然后，他和税务机关说，我100万把这个股权转给李四了。那也没人信啊？张三既然三年能赚500万，也肯定不会这么傻啊。简单来讲：大家都是聪明的。你不分红可以，但也不要说白给别人。

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