实缴0元股权转让印花税

今天我们来讨论一下公司注册资本和股权转让的哪些事！可能你们会觉得这两个点日常工作中不怎么会接触到。

但是我们仔细想一想，老板要注册新公司问你注册资金填多少合适？实缴还是认缴好？老板要把股权转让出去，但注册资本没有实缴可以0元或者1元转让吗？个税和印花税都要怎么算呢？这一系列的问题其实我们在工作中也难免会遇到的。

所以今天就跟大家一起讨论一下相关的知识点~首先我们看看认缴制和实缴制有什么区别~

实缴制与认缴制的区别

1.实缴制

实缴制指的是公司营业执照上的注册资本数额是多少，银行的验资账户上就必须有相应的数额，一次性存足。

这个方式好处在于发生任何债务纠纷也可及时解决。缺点就是会占用公司大量的资金，在一定程度上影响公司的发展和营运效率。

2.认缴制

认缴制又叫注册资本认缴登记制，工商局的营业执照只登记公司所有股东认缴的注册资本总额，不需要一次性实缴，也不需要验资，只是按照公司章程的期限每年缴纳就可以了。

这个变化对于想要创业但资金不足的人来说是一个很好的改变，在起步的时候不需要投入大量的资金，只需要在期限内缴全就行。

不过也是有一定的法律风险，一旦公司在约定的期限内发生债务纠纷或者依法解散清算，就需要将剩余的资金全部缴清才可以。

需要注意的是，不是所有公司都可适用认缴制，像金融类公司、典当行、劳务公司、募集式股份公司不适用认缴制。

注册资本认缴制

不等于可以只认不缴

公司法修订以后，实缴制改成认缴制，很多公司就觉得可以只认不缴，于是在工商登记的注册资本高达上千万。

那就大错特错了！国家施行注册资本的认缴制，不代表注册资本可以只认不缴，更不代表可以不承担注册资本对应的责任！

在认缴制下公司股东的出资义务只是暂缓缴纳，而不是永久免除的。在公司经营发生了重大变化时，公司包括债权人可以要求公司股东缴纳出资，以用于清偿公司债务。

政策依据：

根据公司法第二十八条以及第一百九十九条的规定，股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。

股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。

如果股东不按照规定缴纳出资的，除了要向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。

公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。

因此，虽然公司法取消了强制性的注册资本实缴时间限制，但股东仍应按照公司章程中规定的注册资本实缴时间要求按期足额缴纳其所认缴的出资。否则除需足额缴纳外，还需承担相应的违约责任以及罚款。

注册资本没有实缴，

可以0元转让吗？

那么有的小伙伴就问了，企业注册资本都没有实缴，那我可以0元转让吗？会不会有什么风险啊？

首先明确地告诉你们是不可以的！

当时股东实缴为0元，并不代表财产转让的“申报纳税收入”可以是0元，如果申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。

主要有以下3种股权收入核定方法：

1.净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

2.类比法

（1）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；

（2）参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

3.其他合理方法

主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

政策依据

国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》

注意！股权转让涉及这些税！

1.增值税

增值税只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。

抓重点：企业、上市公司！

就是说个人股东转让上市公司股权也是免征增值税的！金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%，现在有优惠可以减按1%。相关缴纳申报跟我们日常操作都是一样的！

2.企业所得税

企业所得税，当然是企业缴啦！但是要注意跟印花税区分哦！印花税双方都缴，所得税只有转让方缴！

公司转让股权，要按转让财产收人税目缴纳企业所得税。关于税前扣除，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

相关优惠政策

高新技术企业，企业所得税税率为15%等。

企业应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率

我们来举个例子，方便大家理解

A有限公司的注册资本是5000万，顾姐的公司在该公司占股40%，现要将其中20%以2000万的总价款转让给B，转让过程中所支付的相关合理费用忽略不计，那么顾姐的公司需要缴纳企业所得税额多少？

企业所得税额=[2000万-（5000万*20%）]*25%=250万。

3.个税

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，自然人股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

提醒：个人转让上市公司股权，暂免征个人所得税。但对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

来~上公式：个人应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*20%

合理费用指的是转让时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税及其附加、印花税、资产评估费、中介服务费等。

再来举个例子！

财税咨询合伙企业由3人合伙，A入伙时出资5万，现A要退出，将股权转让给B，合同载明转让价款为10万，转让过程中支付了中介服务费等5000。那么B需要代扣代缴的A的个人所得税额多少？

个人所得税额=（10万-5万-0.5万）*20%=0.9万元。

4.印花税

还有印花税也是不能忽略的。股权转让要签股权转让合同或协议，而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的。

提醒：被投资企业不用缴印花税，也没有代扣代缴的义务，由股权转受双方自己完成。

转让非上市公司的股权，按“产权转移书据”计征，立据人按所载金额万分之五贴花。

跟个税一样的是如果企业的股权转让价格明显偏低，税务机关是有权核定的，并且要按照税务机关核定的价格来缴纳印花税。

相关优惠政策：在50%的税额幅度内减征。（对符合条件的纳税人而言）

而转让上市公司的股权，按“产权转移书据”计征，出让方按千分之一的税率计算缴纳。

印花税可以按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报，跟增值税一样，按月或者季度申报。一般个人或个体工商户都是按次申报，签完合同协议之后，带着合同去税局就可以啦。

5.土地增值税

没想到吧，居然还涉及到土地增值税！？

如果股权转让方式的过程中，像不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。

九大涉税风险点

企业需自查

企业或个人转让股权时，应注意防范以下的9大行为，以免因小失大。

总结

相信大家都知道修订之后的认缴制的确是为创业者们提供了很大的便利，开办企业的前期压力也得到了减轻。

但是会计我们应当有比较严谨的风险意识，要知道认缴的资金并不是越大越好，期限也不是越长越好。应该根据企业自身的情况来定，才能使企业发展得更好！

而对于股权转让的问题也要以实际情况为准，不可以因为注册资金未实缴就作为0元或1元转让我少缴个税和印花税！

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