股权转让实例分析

最近，多地税务局发布文件，规定股权转让之前，必须先进行税款缴纳申报。让我们一起来了解一下吧！

个人股权转让前必须完税

多地税务局发文规定，要求个人转让股权办理股权变更登记的，在向市场监管部门办理登记时，必须持有税务机关提供的《自然人股东股权变更完税情况表》，也就是要“先完税再变更”！

而此前，青岛、天津、广西、深圳、湖南、广东、北京、湖北、安徽、重庆、兰州、四川等地均已发布相关规定。个人股权转让是税务机关高度关注的重要事项，纳税人务必谨慎对待，防范风险！

个人股权转让行为稽查并处罚补缴个税超1800万！

国家税务总局广东省税务局发布税务文书送达公告，依法对广州市某个人股权转让行为稽查并处罚，补缴个税超1800万！

一、违法事实：伍某与潘某签订《股权转让协议》中，伍某未按规定申报缴纳财产转让所得个人所得税以及《股权转让协议》未按规定申报缴纳印花税。最终被税务局追征个人所得税、印花税以及加收滞纳金共计1800多万元。二、案例解读：1、对个人以分期收款方式转让股权，不能分期缴纳个人所得税，而应当将整个股权转让行为视为一次，一次性计缴个人所得税；2、除缴纳个税外，纳税人转让股权还需缴纳印花税，其计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定；3、个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人；4、另外需要注意的是：扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税！

个人转让股权要缴什么税？

1.增值税转让非上市公司股权：不属于增值税征税范围；转让上市公司股权：属于“转让金融商品”，免征增值税。政策依据：（一）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1销售服务、无形资产、不动产注释：“一、销售服务（五）金融服务；金融商品转让金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”（二）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3规定：“一、下列项目免征增值税（二十二）下列金融商品转让收入。证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。个人从事金融商品转让业务。2.个人所得税转让非上市公司股权：以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。转让上市公司股权：暂免征收个人所得税（对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。)政策依据：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第八款规定：“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第三款规定：“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十七条规定：“财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。”根据《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字〔1998〕61号）规定：“为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。”3.印花税转让非上市公司股权：按“产权转移书据”计征，立据人按所载金额万分之五贴花。转让上市公司股权：属于证券交易印花税范畴，出让方按千分之一的税率计算。政策依据：根据《中华人民共和国印花税法》第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），税率为价款的万分之五；股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），税率为价款的万分之五；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。根据《财政部国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕47号）的规定：“在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。”

股权转让哪些行为会被税务重点稽查？

1. 频繁多次转让过股权的；2. 平价或者0元转让股权，并通过虚开发票套现；3. 转让日企业盈利净资产较大的；4. 转让日七种高溢价资产（被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权）占企业总资产比例超过20%的；5. 自然人股权转让签订阴阳合同偷逃税；6. 自然人股权转让未依法申报个税和印花税的；7. 利用股权转让来实现买卖大额房产土地的；8. 利用增资减资来变相实现股权转让的；9. 利用合伙企业核定经营所得来达到降低自然人股转个税目的；10. 股权转让之前财务提供虚假亏损报表达到降低自然人股转个税目的；11. “友情”价转让股权的；12. 以股权抵偿债务属于股权转让行为未依法申报个税的，转让方和受让方在进行股权转让前，签署其他交易合同，比如借贷等，冲抵交易，转移资金；

在转让前需要进行完税申报，即在进行转让前需要清缴相关税款。这是为了确保交易的合规性和税务透明度，避免出现逃税或其他不当行为。其中也涉及到多方面的复杂性，所以需要专业的税务筹划机构来协助企业进行股权转让。复杂的税务规定：不同行业涉及的税种和税率可能也不同。专业税务人员熟悉这些法规，能够为股权转让提供正确的税务筹划建议，以降低税负并遵守法规。合规性要求：股权转让需要遵循一系列法律和法规，包括股权转让合同、报告、申报等。专业的税务人员能够确保所有步骤都按照法律规定进行，避免违规风险。税务优化： 专业税务人员能够根据你的财务状况和目标，制定最优化的税务策略，从而降低税款支出，最大程度地保护企业的利益。风险防范： 个人股权转让是税务机关高度关注的事项，因此不合规的操作可能会引起税务审查。专业税务人员能够帮助你防范潜在的风险，确保整个转让过程顺利进行。在个人股权转让过程中，涉及的税务风险无疑是一项需要严肃对待的重要议题。根据各地税务局的规定，个人股权转让前必须进行税款缴纳申报，确保在股权变更登记时能够提供完税情况表。这个“先完税再变更”的要求，强调了合规性的重要性，确保交易的合法性和透明性。多个地区也已经出台了相关规定，显示了税务机关对个人股权转让的高度关注。纳税人在进行个人股权转让时，应充分了解并遵守税法规定，避免违规行为，防范潜在的风险。此外，合规的税务筹划也能够帮助企业降低税负，合理合法地规避税务风险。在这一过程中，专业的税务人员可以提供相关建议和指导，确保个人股权转让过程的顺利进行。因此，明确和规避个人股权转让涉税风险，是企业和个人共同需要考虑的重要问题。

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