股权转让个税计算方法 未分配利润

甲是A有限公司的股东之一，A公司注册资本100万元，甲持有公司股权30%，公司的股权全部是认缴，即实收资本为0万元。A经过几年经营，截止当前公司实现未分配利润50万元，净资产70万元。现甲计划将其持有的股权转让给乙，股权转让协议中表明的转让价格为0元。

甲在转让协议中标明的转让价格是0元，是不是按这个转让价格就不用缴纳股权转让应缴的印花税或个人所得税了?

实务处理办法：自然人转让股权，转让收入远远低于股权对应的净资产时，主管税务机关应按照净资产核定法核定股权转让收入。

所以此次股权转让需要缴纳个税、印花税为：

（1）股权对应的净资产公允价值为70*30%=21万元。

（2）转让人和受让人分别缴纳印花税：21万元*0.05%=105元。

（3）股权转让属于财产转让所得，个税税率20%，应纳个税=（股权转让收入-取得股权的原值和合理费用）*20%=（21万-0-105）=41979元。

小知识点：受赠财产（房屋）是否需要缴纳个税？

一、根据《财政部　国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定：“一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

……”

二、根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第二条规定：“……按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定，符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。