关于股权转让中的税

常有朋友问到：股权转让需要缴税吗？

​作为股东，不仅要缴，还要知道怎么缴。

显然，这不是应不应该缴税的问题。如果说不用缴，听起来放心吗？

这是个怎么缴的问题。

股权转让缴什么税，为什么缴？

自然人股权转让，缴纳个人所得税。主要是国家规定：《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）。

哪种股权转让要征税？

个人将股权转让给其他个人或法人，以下情形均是：

1.出售股权

2.公司回购股权

3.发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售

4.股权被司法或行政机关强制过户

5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易

6.以股权抵偿债务

7.其他股权转移行为

几乎涵盖所有可能的方式。

股权转让个人所得税，怎么缴？怎么扣？

谁缴：转让方

谁扣：受让方代扣代缴

什么时间缴税？

满足以下任一情形，在次月15日内向税务机关申报：

1.受让方已支付或部分支付股权转让价款的

2.股权转让协议已签订生效的（合同违约怎么办？）

3.受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的

4.国家有关部门判决、登记或公告生效的

5.上文中七种行为完成的

6.税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形

几乎涵盖所有可能的行为。

缴多少，怎么算？

股权转让所得-股权原值-合理费用✗20%。

举个例子：

我的一家公司，注册资本300万元。

你持有公司股权20%，出资额60万元。

后来，你以80万元转让给了他。

你要缴个人所得税：

（80万元-60万元-合理费用）✗20%=4万元

合理费用：印花税、资产评估费、中介服务费等。

什么是“股权原值”

1.现金出资：实际支付价款+取得股权直接合理税费

2.非货币出资：核定的非货币资产价格+取得股权直接合理税费

3.无偿取得的股权：股权直接合理税费+原持有人股权原值

以上最常见，其他暂不列。

现在都是认缴，出资为0还交不交？

举个例子：

还是上面我那家公司。

情景一：你持公司股权20%，认缴60万元，实缴0元。

你以80万元转让给了他，要缴税：

（80万元-0-合理费用）✗20%=16万元

而且，对于他来说，他的股权原值成为80万元。

一分钱不出赚80万的事情不多。

情景二：你持有公司股权20%，实缴30万元。

你以30万元，向他转让了10%的股权，要缴税：

假设公司净资产份额为300万元。

转让10%股权对应的净资产份额为：300✗20%✗50%=30万元

股权原值：30✗50%=15万元（实缴额✗转让比例）

缴纳所得税额：（30-15-合理费用）✗20%=3万元

情景三：你持公司股权20%，认缴60万元，实缴0元。

你以0元转让给了他。

假设公司净资产300万元，实收资本0万元，未分配利润300万元。

股权原值：0元

20%股权对应净资产额：300✗20%=60万元

应缴纳个人所得税：（60-0）✗20%=12万元

注意：除正当理由外，此行为明显偏低，需征税。

未分配利润也是钱。

情景四：你持有公司股权20%，实缴60万元。

后来，你以70万元转让给了他，并缴纳了个税。

但又解除协议，商定以80万元转让给他。

已经缴纳的税费不退。

还要以股权原值为70万元重新缴税。

他受让的股权的原值也会成为80万元。

合同签不好就要多缴税，这是一个数学问题，你学会了吗？