股权转让收入计入什么科目

3. 股权转让未到公司登记机关办理变更手续, 是否取得了股权?

《公司法》没有规定股权转让时, 何时发生股权变动的效力。一般认为,在没有法律特别规定或特别约定的情况下, 合同约定的股权转让日, 即发生股权变动的效力。

但是, 要特别提醒的是, 根据《公司法》第三十二条第三款的规定, 股权转让未在工商行政部门办理变更登记的, 不得对抗第三人。现举例进行说明:

张三与李四签订了股权转让协议, 由张三受让李四持有的目标公司20%的股权, 双方未办理股权变更登记手续。之后, 李四又将股权转让给了王五, 并到工商行政部门办理了股权变更手续。此时, 虽然张三签订股权转让协议在先,但因为没有办理股权变更手续, 其与李四签订的股权转让协议不能对抗王五,王五已取得了相应股权。因此, 对受让方而言, 在股权转让协议签订后, 建议及时到工商行政部门办理股权变更登记手续, 防范上述风险。

4、股权转让要交什么税费?

股权转让应缴纳的税收为所得税、印花税。转让方为自然人的, 应缴纳个人所得税。按照我国《个人所得税法》的规定, 股权转让收入属于财产转让所得, 适用的税率为20%。以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额, 为应纳税所得额。

转让方为企业 (个人独资企业、合伙企业除外) 的, 按照我国《企业所得税法》的规定, 股权转让收入属于财产转让收入, 应计入企业收入总额。企业应按应纳税所得额缴纳企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额, 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额, 为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%。

按照我国《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定, 转让方、受让方均须缴纳印花税。转让方和受让方分别按照股权转让合同中记载的转让金额的万分之五缴纳印花税。

需要注意的是, 如果是上市公司的非个人股东转让股票还应缴纳增值税。