股权转让案例分析题及答案

股权转让历来让人头疼，由于其特殊性，

一般由专门的科室管辖处理，

找不到、问不到。。。

根据众多小伙伴的经验，

小编今天分享一个对于股权转让的算法，

只供参考，

并不是唯一正确的答案哦。

（注：若有争议，存在任何问题听税务局的）

【案例一】

自然人股东注册资金100万元，实缴为0元，股权转让日未分配利润0元，净资产总计0元，无其他特殊存在。

自然人股东股权转让按照0元转让，要交个税与印花税吗？

答：根据中华人民共和国个人所得税法第六条（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

即：应纳税所得额 = 财产收入 - 财产原值 - 合理费用

由以上公式可知，应纳税所得额为0，所以无需缴纳股权转让的个人所得税。

由于股权转让协议金额为0，印花税按照0元申报即可（根据地方口径，或者不申报）。

【案例二】

自然人股东注册资金100万元，实缴为0元，股权转让日未分配利润10000元，转让50%股权，无其他特殊高溢价资产存在。要交个税与印花税吗？

答：股东实缴为0元，若申报股权转让收入为0，明显低于股权对应的净资产份额，则视为股权转让收入明显偏低，税局会给你核定转让价格，印花税按照核定转让价格申报缴纳。

若不想税务核定，自行申报，股转做多少价格合适呢？

建议：10000*50%=5000元作为股权转让收入

个税：5000*20%=1000元；

印花税：5000*0.05%=2.5元；

【案例三】

自然人股东注册资金100万元，实缴为100万元，股权转让日未分配利润-10000元，转让50%股权，无其他特殊高溢价资产存在。自然人股东股权转让按照0元转让，要交个税与印花税吗？

答：股东实缴为100万元，若申报股权转让收入为0，明显低于股权对应的净资产份额，则视为股权转让收入明显偏低，税局会给你核定转让价格，印花税按照核定转让价格申报缴纳。

若不想税务核定，自行申报，股转做多少价格合适呢？

建议：股权转让金额为50万元，平价转让，且未分配利润为负数，不产生增值。

根据：应纳税所得额=财产收入-财产原值-合理费用（为了方便计算，实收资本印花税未减除）

个税为0元；

印花税：500000*0.05%=250元

【案例四】

自然人股东注册资金100万元，实缴为100万元，股权转让日未分配利润10000元，转让50%股权，无其他特殊高溢价资产存在。自然人股东股权转让按照0元转让，要交个税与印花税吗？

答：股东实缴为100万元，若申报股权转让收入为0，明显低于股权对应的净资产份额，则视为股权转让收入明显偏低，税局会给你核定转让价格，印花税按照核定转让价格申报缴纳。

若不想税务核定，自行申报，股转做多少价格合适呢？

建议：股权转让金额为（100+1）*50%=50.5万元，由于未分配利润为10000，产生增值。

根据：应纳税所得额=财产收入-财产原值-合理费用

（为了方便计算，实收资本印花税未减除）

个税：505000-500000=5000*20%=1000元

印花税：505000*0.05%=252.5元

以上个人与个人之间的股权转让，若是有企业股权转让，算法方式一样，只是转出方为企业的话有增值需缴纳企业所得税，无需去大厅申报，若企业属于小规模纳税人，享受减半征收印花税的优惠。

提醒：

①根据以上计算方法税务不会判定价格过低，按照该金额缴纳个税以及印花税即可。若是稍微低于该转让金额，正常情况下税务也会通过，至于这个范围把控，以税务要求为准。

②若是未分配利润为正数有盈利，先分配，再股转；

③若实际转让价格大于计算出的价格，按照实际金额申报，不要给后期埋雷，滞纳金与罚款有时也是数目不菲。