一人有限公司股权转让税收

一人有限责任公司股权转让若的涉税问题解析

一、一人有限责任公司可否变更为有限责任公司

《公司法》规定“有限责任公司的股权可以向股东以外的个人转让股权”。并没有关于一个有限责任公司股权转让的禁止性规定。

实践中工商登记机关也受理一人有限责任公司转让股权的变更登记。

二、股权转让的成本（相关税费）

1、增值税——不需要缴纳

人个转让股权不属于增值税征收范围，不需要缴纳增值税。

2、个人所得税

个人转让股权，需要缴纳个人所得税，计税依据为“应纳税所得额”，税率为20%。

应纳税所得额=股权转让价－股权成本－与股权转让相关的印花税等税费

3、平价转让的税务风险

国家税务总局《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)规定的股权平价转让，无需缴纳个人所得税。

国家税务总局《股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》有关“计税依据明显偏低”判定方法如下：

(一)符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

1.申报的自然人转让股权价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

2.申报的自然人转让股权价格低于对应的净资产份额的;

3.申报的自然人转让股权价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;

4.申报的自然人转让股权价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;

5.经主管税务机关认定的其他情形。

(二)本条第一项所称正当理由，是指以下情形：

1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权;

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

4.经主管税务机关认定的其他合理情形。

三、印花税——要缴纳

根据印花税的相关规定，股权转让属于“财产所有权”转移书据，转让方和受让方都需要缴纳印花税，税率为0.5‰（万分之5）。

计税依据为“股权转让合同金额”。

应纳数额=股权转让的金额×适用税率（万分之5）