增值税25行负数
问:上月开具的增值税专用发票,本月购方发现发票公司名称写错,购方企业把发票退给销方,要求作废重新开具,如何处理?答:跨月的发票不能作废,只能开负数发票,那么如何开具负数发票呢?跟着小望一起来看看操作步
2024.11.16甲地产公司建造办公大楼需安装8部电梯,遂与A公司签订合同,并约定A公司销售电梯的同时提供安装服务,合同签订后A公司与乙公司签订了电梯购买协议,对于A公司的此项业务,该如何缴纳税款?
政策文件:
解析:
结合相关税法文件,对于A公司此项业务来说,涉税方式主要关键点与合同的签订模式息息相关:
(1)若甲公司与A公司签订的合同明确约定,电梯销售款与安装服务分别核算,则甲公司可分别适用不同税率或征收率,与此同时安装服务可以适用简易计税,销售电梯适用13%税率,安装服务适用3%税率。
(2)若甲公司与A公司在签订合同时,未能区分两项业务各自价款,则该业务就是我们常说的混合销售行为,此时需要看A公司从事主业的性质来判断适用税率,若A公司主业为货物的生产、批发、零售,即此时按销售货物13%缴纳增值税,若从事主业为建筑服务则按9%税率缴纳增值税即可。
在此需要给大家强调的是,区分42号文件中,销售自产机器设备(外购机器设备)的同时提供安装服务的涉税模式,只是针对建安行业的特别规定,与兼营业务是有一定的区别,兼营业务模式实则为,纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同的税率或征收率,若协议约定的业务分别核算,则适用不同税率或征收率,若未分别核算则适用从高税率或征收率。
来源:中道财税-李星凡
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2024.11.20原《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第四条规定:一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳
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