增值税预付款筹划

税务筹划本身，其实就是在合法合规的范围内，通过税收主体、政策优惠以及产业链的结构调整等实现企业税费最优化的过程。有法律依据，有政策支持，还能节省税费，这显然是好事啊。但是，喧嚣的地方就有乱象，林子大了什么鸟都有。就有那么一撮人，楞是把偷税漏税和钻空子的把戏都装进了“税筹”这个框。1.两套账都2202年了，还有企业把“两套账”、“假账”当作所谓“税筹”。去年11月，吉林市一家木业公司，就因为两套账以及虚开发票退税被罚款近3500万。“两套账”和假账是赤裸裸的违反会计法和税法的要求，做的人和信这种方式的人，都是脑子有瑕疵，被查到就是铁锤。2.合同造假同样的，还有人把“合同造假”奉为“税筹法宝”。比如虚构交易，比如用假公章，再比如利用真实的客户和供应商在金额上进行造假，现在早就要求“四流合一”了，还试图用老掉牙的低劣手段偷漏税，而实际上该操作在“四流合一”方面往往有纰漏，常会在预付款、利息、应收或折旧方面漏出蛛丝马迹，很容易被税务系统的数据分析能力识破。3.滥用公转私还有公转私，这方面的滥用堪称眼花缭乱，无论是大额转账，还是小额频繁转账或者直接利用借款等名义转到个人账户，用各种手段试图“绕开”个税。表面看，用私人账户收款看似非常隐蔽，但实际上，所有滥用公转私的行为都赤裸裸的暴露在银行税务共享信息的灯光之下，这类可以说是毫无技术含量的偷税漏税，一抓一个准。4.购买发票买发票，是非常古老而原始的老“税筹”方法了。发票本是交易的一个凭证，但因为能抵税，所以有那么一撮人直接做起了买卖发票的生意，“发票”市场的猖獗，既有以票控税的制度原因，也有实际监管难度大的现实因素。但必须明白的是，涉及搞发票的所谓“筹划”没有真实交易为基础，不可能经受得住“四流合一”的检验，监管水平是在不断提高，该手段被金税系统消灭只是早晚的事。此外，滥用发票特别是增值税专用发票，情况严重时甚至会涉及刑事责任，无论程度轻重都得不偿失。5.骗取税收优惠资格骗取税收优惠资格的把戏也屡见不鲜。2020年初，就有那么一小撮企业，恶意利用涉疫税收优惠政策，大肆虚开品名为“防Yi物资”、“口罩”等涉Yi物资的发票，将不符合优惠条件的收入进行虚假申报，骗取税收减免优惠资格。但随着税收优惠管理越来越精细化，以及税务审计也越来越成熟，骗取税收优惠的把戏越来越多的在源头上被堵住，诸多曾经行之有效的“秘籍”早就已经是砒霜了。6.阴阳合同把合同“一分为二”，一份金额小的拿去报税，另一份大头塞进自己腰包。吃过范X冰和x爽事件瓜的朋友对此应该并不陌生。顺带一提，明星和影视公司的阴阳合同还算是比较“和谐”的那种，如果是房地产或其他多边业务，税局出手之前可能就已经被“黑吃黑”了。7.虚构交易虚构交易，常见于利润转移和转换收入性质，X娅、X梨等案的通报中，均提及虚构交易将个人综合所得伪装成个人经营所得，叠加其他税收优惠偷逃个税。迅雷前CEO陈某，就曾通过虚构交易套取巨量公司资金，因涉嫌职务侵占罪被公安机关立案调查。虚构交易还有一种常见的类型，刷单。刷单过度，还可能涉及虚假宣传、提供虚假信息等行为，再加上虚构交易行为牟利等，很容易被处罚金甚至承担刑事责任。8.强行业务分拆强行分拆业务，常见于一般纳税人试图假装自己是小规模纳税人从而享受一系列优惠，X娅、雪梨等头部主播案中，就将上亿带货收入“摊”到多家个独/合伙企业，假装��己是小规模纳税人享受优惠偷逃个税。9.滥用核定征收核定征收本是对财务不健全的小微企业的辅助税务措施，但会有巨无霸采取分拆等方式假装自己是小规模纳税人，滥用核定征收极致的“降低”税率偷逃税费，X娅、X梨等案就是典型。原本，一般纳税人（企业）赚钱后，先经过一层25%的企业所得税，再经过一层3%-45%的个税，才能把钱打到个人账上。以X娅雪梨等头部主播的带货量级，个税基本往45%去了，扣得直叫人肉疼。于是这些头部主播“灵机一动”，打起了个独+核定征收的主意：首先，个独企业不用交企业所得税，省了一层税费；再一点，个独小规模纳税人虽然500万封顶，但可以通过核定征收，享受低至个位数的优惠税率。于是问题来了，头部主播动辄千万上亿的带货量，享受不了核定征收怎么办呢？简单，分拆！把业务分拆到多家个独或合伙企业。带货1个亿？不就20个500万嘛，业务“分拆”到20家个独不就行了？2个亿？也不多啊，不就40个500万嘛。虚构交易+滥用核定征收，头部主播以如此简单粗暴的方式偷逃了大量个税，所以发现起来也不要太简单。最终，X娅被罚13.41亿，雪梨被罚6500多万。