没收逾期包装物押金怎么收增值税

包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税。按照增值税规定，收取的包装物押金通常情况来说不需要缴纳增值税的，因为包装物的押金是需要退还的，但对企业“逾期”不予退还的包装物押金，应转作产品销售收入，按规定计算缴纳增值税。所谓“逾期”是指按合同约定实际逾期或以 1 年为期限。也就是说，收取的包装物押金到期没有退还，或收取押金超过一年以上，不论合同约定是否到期，均应并入产品销售收入计算缴纳增值税。

特例：销售啤酒、黄酒以外的酒类产品，无论包装物押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

包装物押金收入视为含税收入，在计征增值税时，应先换算成不含税收入再并入销售额计税，其计算公式为：不含税押金收入=含税押金收入／（1+增值税税率或征收率），公式中的增值税税率同销售货物的增值税税率；公式中的征收率为采用简易征税办法的应税货物的征收率。应纳增值税=不含税押金收入×增值税税率或征收率。

注意：1、收取包装物押金并入收入计算缴纳了增值税，是否可以开具增值税专用发票？在增值税上，收取包装物押金尚未退还，既然已提前计入增值税应税收入，相应可以开具增值税专用发票，并且购买方可以进行抵扣。2、包装物押金已计入销售收入缴纳了增值税，但后期退还押金时，是否冲减相应销项税呢？后期包装物押金被退还，也就相当于之前已确认的销售包装物发生销货退回，可以依法开具红字发票。