1. 增值税

1.1. 增值税概述

1.1.1. 增值税与增值额

1.1.1.1. 增值税

1.1.1.1.1. 是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

1.1.1.1.2. 类型（按对外购固定资产处理方式的不同）

1.1.1.1.2.1. 生产型增值税

1.1.1.1.2.1.1. 特点

1.1.1.1.2.1.1.1. 不允许扣除任何外购固定资产的价款税基最大，但重复征税也最严重法定增值额>理论增值额

1.1.1.1.2.1.2. 优点

1.1.1.1.2.1.2.1. 保证财政收入

1.1.1.1.2.1.3. 缺点

1.1.1.1.2.1.3.1. 对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资

1.1.1.1.2.2. 收入型增值税

1.1.1.1.2.2.1. 特点

1.1.1.1.2.2.1.1. 对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额=理论增值额

1.1.1.1.2.2.2. 优点

1.1.1.1.2.2.2.1. 一种标准的增值税

1.1.1.1.2.2.3. 缺点

1.1.1.1.2.2.3.1. 给凭发票扣税的计算方法带来困难

1.1.1.1.2.3. 消费型增值税（我国2009年全面实施）

1.1.1.1.2.3.1. 特点

1.1.1.1.2.3.1.1. 课税基数仅限于消费资料价值的部分允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

1.1.1.1.2.3.2. 优点

1.1.1.1.2.3.2.1. 凭发票扣税，便于操作，也便于管理，最简便、最能体现增值税优越性

1.1.1.1.2.3.3. 缺点

1.1.1.1.2.3.3.1. 购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入

1.1.1.2. 增值额

1.1.1.2.1. 理论角度

1.1.1.2.1.1. 是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中v+m部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

1.1.1.2.2. 现实经济生活角度

1.1.1.2.2.1. 从一个生产经营单位来看

1.1.1.2.2.1.1. 是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务）而外购的那部分货物价款后的余额。

1.1.1.2.2.2. 从一项货物来看

1.1.1.2.2.2.1. 是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值。

1.1.1.2.3. 各国计算增值税时都不是先求出各生产经营环节的增值额，然后再据此计算增值税，而是采取从销售总额的应纳税款中扣除外购项目已纳税款的税款抵扣法。

1.1.2. 增值税的特点、建立和发展

1.1.2.1. 性质

1.1.2.1.1. 属于货物劳务税性质的税种（1）以全部销售额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度（2）税务具有转嫁性，增值税实行价外征税（3）按产品或行业实行比例税率，主要作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距

1.1.2.2. 计税原理

1.1.2.2.1.

（1）按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中的新增价值部分征税（2）实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除（3）税款随着货物或劳务的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离

1.1.2.3. 计税方法

1.1.2.3.1. 直接计算法

1.1.2.3.1.1. 是指首先计算出应税项目的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。

1.1.2.3.2. 间接计算法

1.1.2.3.2.1. 是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税项目的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款；是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。

1.1.2.4. 特点

1.1.2.4.1.

（1）不重复征税，具有中性税收的特征（2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

1.1.2.5. 优点

1.1.2.5.1.

（1）能够平衡税负，促进公平竞争（2）既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足（3）在组织财政收入上具有稳定性和及时性（4）在税收征管上可以互相制约，交叉审计

1.1.2.6. 建立和发展

1.1.2.6.1. 1954年法国成功推行增值税，目前，世界上已有190多个国家和地区实行了增值税。

1.1.2.6.2. 我国于1979年引进增值税并在部分地区试点。

1.1.2.6.3. 1984年-1993年，我国增值税一直局限于在生产环节对部分工业产品征税。

1.1.2.6.4. 1994年对原有的增值税进行了全面、彻底的改革，按照国际通行的做法建立了规范化的“生产型增值税”，并以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局。新流转税以实行全面的“增值税”为主，在征收“增值税”基础上选择少数消费品交叉征收“消费税”，对不实行增值税的劳务交易征收“营业税”的新的流转税制格局。

1.1.2.6.5. 2009年1月1日起，实行增值税的全面“转型”，增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。

1.1.2.6.6. 2012年1月1日起，上海作为首个试点城市正式启动“营改增”，正式拉开了营业税改征增值税的序幕。

1.1.2.6.7. 2013年8月1日，在全国范围内开展交通运输业（不含铁路运输业）和部分现代服务业“营改增”试点。

1.1.2.6.8. 2016年5月1日，营业税全部改征增值税。