增值税亏损时可以抵扣吗

常言道，多退少补，对税收来说，有交税也是退税，对此，大家可能都可理解。什么情况能享受退税？税法有规定，具体不予细述。

有伙伴也有类似的疑问，提问：工厂进一次原料交一次增值税，最后亏了退不退税？咱们今天讨论这个。

退税？增值税交了就交了，即使企业最后亏损不是退税的前提条件，除了符合留抵退税规定外，不可能退税。亏损是另外一个层次的问题，与增值税无关。

本题中，提及“工厂”、“原料”，很可能是制造业企业，对制造业企业的增值税计缴来说，关注只有销项税额及进项税额。

不知道“进一次原料交一次增值税”如何理解，通常销项税额大于进项税额才生产应纳税额，才需要缴纳增值税。这里进原料的增值税按理解应该是购置所负担的增值税，在没有抵扣之前，这部分税额是需要由采购方负担，待生产加工出产品，对外销售时，可以从销项税额抵扣。

我们知道，销售产品产生的税额高于采购原料负担的税额时，需要缴纳增值税，购进时负担的税额转嫁给下游的其他单位或个人。这是增值税一般纳税人增值税计算的基本原理。如果是小规模纳税人企业，只能自己负担购进业务所负担的税额。

根据题目描述，我们举个简单的例子。

例如，龙门账公司，2019年10月份购进10000斤原料，价值100万元，税额为13万元。

显然，购买这批原料，需要支付113万元，其中税额为13万元。只要当月销售额超过100万元，就要缴纳增值税，比如150万的销售额，销项税额是19.5万元，需要交6.5万元的增值税。

问题是，当月购进的原料全部用于生产产品，全部对外售出。只是由于某些原因，销售额低于成本，比如80万元。不考虑其他因素，显然是处于亏损状态。

销售额80万对应的销项税额为10.4万元，低于进项税额13万元，应纳税额为－2.6万元无须缴纳增值税，形成留抵税额。即使属于这种情况，也需要符合留抵退税的条件才可以申请办理退税，并不理所当然退税。这是一个方面。

这是比较简单的亏损的，事实上，企业的利润并非单纯的以收入与成本相抵得出，还有其他的很多因素。

如上例情况，可能销额额为150万元，考虑更多的因素，比如被告侵权需要赔偿100万元，最终企业不能实现盈利50万元，反而亏损50万元。

这种情况下，对于增值税来说，进项税额与销售税额还是13万元与19.5万元，增值税6.5万元，交了也就交了，与利润多少无关，不可能退税。

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