增值税年末结转的会计处理

一、在会计处理中，到月末需要结转增值税，具体处理如下：

月末结转增值税的会计分录

1、月末，将销项税转入未交税金

　借：应交税费—应交增值税—销项税额

　　 贷：应交税费—应交增值税—未交增值税

2、月末，将进项税额转入未交税费

　借：应交税费—应交增值税—未交增值税

　　 贷：应交税费—应交增值税—进项税额

　如果月末未交增值税为贷方余额，则为应交；如果为借方余额，则为留抵。

3、当次月交纳了应交税费

　借：应交税费——应交增值税——已交税费

　　 贷：银行存款

4、次月将已交税金转销未交增值税

　借：应交税费——应交增值税——未交增值税

　　 贷：应交税费——应交增值税——已交税费

到这里，本月应交的增值税就核算完成了。若没有应交税款，那么留抵税额还保留在借方未交增值税，次月抵扣。

二、到年末，年底应交增值税如何结转？

　　“应交增值税”科目，月结时借贷方余额可以不结平各明细科目，但年底必须结平。

1、结转进项税额：

　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

　　 贷：应交税费——应交增值税（进项）

2、结转销项税额

　借：应交税费——应交增值税（销项）

　　 贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

　　根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。如果“应交税费——未交增值税”科目借方有余额，则为有留抵的进项税；如果贷方有余额，则为应交的税费。