疫苗增值税税率

金属矿采选产品、非金属矿采选产品

自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品按基本税率征税。金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。

(财政部国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知，财税〔2008〕171号)

薄荷油

根据《国家税务总局关于（增值税部分货物征税范围注释）的通知》（国税发〔1993〕151号）对“食用植物油”的注释，薄荷油未包括在内，因此，薄荷油应按增值税基本税率征收增值税。

（国家税务总局关于增值税若干税收政策问题的批复，国税函〔200〕248号)

亚麻油

亚麻油系亚麻籽经压榨或溶剂提取制成的干性油，不属于《农业产品征税范围注释》所规定的“农业产品”，适用增值税基本税率。

（国家税务总局关于亚麻油等出口货物退税问题的批复，国税〔2005〕974号)

肉桂油、桉油、香茅油

肉桂油、桉油、香茅油不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）中农业产品的范围，其增值税适用增值税基本税率。

（国家税务总局关于肉桂油 桉油 香茅油增值税适用税率间题的公告，国家税务总局公告2010年第5号)

环氧大豆油、氢化植物油

环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油的征税范围，应适用增值税基本税率。环氧大豆油是将大豆油滴加双氧水后经过环氧反应、水洗、减压脱水等工序后形成的产品。氢化植物油是将普通植物油在一定温度和压力下经过加氢、催化等工序后形成的产品。

(国家税务总局关于环氧大豆油、氢化植物油增值税适用税率问题的公告，国家税务总局公告2011年第43号)

工业燃气

工业燃气不属于石油液化气范围，应按增值税基本税率征收增值税。

(国家税务总局关于工业燃气适用税率问题的批复，国税函〔1999〕343号)

天然二氧化碳

天然二氧化碳不属于天然气，不应比照天然气征税，仍应按增值税基本税率征收增值税。

(国家税务总局关于天然二氧化碳适用增值税税率的批复，国税函〔2003〕1324号)

桶装饮用水

桶装饮用水不属于自来水，应按照增值税基本税率征收增值税。

(国家税务总局关于桶装饮用水生产企业征收增值税问题的批复，国税函〔2008〕953号)

硝酸铵

自2007年2月1日起，硝酸铵适用增值税基本税率，同时不再享受化肥产品免征增值税政策。

(财政部国家税务总局关于明确硝酸铵适用增值税税率的通知，财税〔2007〕007号)

日用“卫生用药”

用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等)，不属于增值税“农药”的范围，应按增值税基本税率征税。

(国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知,国税发〔1995〕192号)

液氮容器

成都金凤液氮容器有限公司生产的液氮容器，是以液氮（-196℃）为制冷剂，主要用于畜牧、医疗、科研部门对家畜冷冻精液及疫苗、细胞、微生物等的长期超低温储存和运输，也可用于国防、科研、机械、医疗、电子、冶金、能源等部门，不属于农机的征税范围，应按增值税基本税率征收增值税。

(国家税务总局关于出口豆腐皮等产品适用征、退税率问题的批复，国税函〔2005〕944号)

豆腐皮

浙江浦江保康食品厂生产的豆腐皮，从生产过程看，经过磨浆、过滤、加热、结膜、捞制、成皮、包装等工艺流程，不属于农业产品的征税范围，应按增值税基本税率征收增值税。

(国家税务总局关于出口豆腐皮等产品适用征、退税率问题的批复，国税函〔2005〕944号)

麦芽

麦芽不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)规定的农业产品范围，应适用增值税基本税率。

(国家税务总局关于麦芽适用税率问题的批复，国税函〔2009〕177号)

淀粉

从淀粉的生产工艺流程等方面看，淀粉不属于农业产品的范围，应按照增值税基本税率征收增值税。

(国家税务总局关于淀粉的增值税适用税率问题的批复，国税函〔1996〕744号)

复合胶

复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品。因此，复合胶不属于《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)规定的“天然橡胶”产品，适用增值税基本税率。

(国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复，国税函〔2009〕453号)

水洗猪鬃

根据《财政部国家税务总局关于印发（农业产品征税范围注释）的通知》（财税字〔1995〕52号）有关规定，水洗猪鬃是生猪鬃经过浸泡（脱脂）、打洗、分绒等加工过程生产的产品，已不属于农业产品征税范围，应按“洗净毛、洗净绒”征收增值税。

(国家税务总局关于水洗猪鬃征收增值税问题的批复，国税函〔2006〕773号)

人发

人发不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)规定的农业产品范围，应适用增值税基本税率。

(国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复，国税函〔2009〕625号)

人体血液

人体血液的增值税适用税率为增值税基本税率。

(国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复，国税函〔2009〕456号)

皂脚

皂脚是碱炼动植物油脂时的副产品，不能食用，主要用作化学工业原料。因此，皂脚不属于食用植物油，也不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)中农业产品的范围，应按照增值税基本税率征收增值税。

(国家税务总局关于皂脚适用增值税税率问题的公告，国家税务总局公告2011年第20号)

玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉

根据现行增值税政策规定，自2012年5月1日起，玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围，适用低税率；玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）中免税饲料的范围，适用增值税基本税率。

(国家税务总局关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告，国家税务总局公告2012年第11号)