增值税抵债货物销售额确定

增值税差额确定销售额的情形

扣除特定的“代收转付”性质款项

物业公司收取自来水费：以差额采用简易计税方法，扣除其对外支付的自来水水费。

人力资源外包服务：按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

对于上述可以扣除的金额，可以开具增值税普通发票，但不可开具增值税专用发票。

建筑服务、转让不动产、房开企业销售房地产项目

建筑服务（适用简易计税方法的）允许扣除支付的分包款。

房地产开发企业中的一般纳税人销售开发的房地产项目（一般计税方法）。

允许扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款，包括征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

纳税人（非房地产开发企业）转让（非自建）不动产（适用简易计税方法的）。

发票等保留齐全的，应当凭发票进行差额扣除；无法提供发票的，可提供契税完税凭证等资料，进行差额扣除。

劳务派遣服务

一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择采用差额征税的，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

劳务派遣可以选择差额纳税也可以选择全额纳税。

全额

一般纳税人，按照一般计税方法适用6%的税率。

小规模纳税人，按照简易计税方法适用3%的征收率。

差额：按照简易计税方法适用5%的征收率。

处置抵债不动产

自2022年8月1日至2023年7月31日，银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。

简易计税方法下的差额计税包括：建筑服务、非房企（非自建）不动产的转让、劳务派遣和物业收取的自来水费。

一般计税方法下的差额计税包括：房企销售自己开发的项目、客运场站服务、金融企业处置抵债的不动产。