增值税留底退税的会计处理
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,自2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度,这是个普惠性政策。那
2024.11.07前几天忽然发现,增值税的涉税分录被悄悄淡忘了,咱一直认为分录是财务工作的地基,所以整理了增值税相关的会计科目,包括科目的适用情形与实务。(整理内容参照23年奚卫华老师主讲的涉税实务-增值税篇章)
增值税科目树
一级科目:应交税费;
二级明细:共11个;其中 应交税费-应交增值税,下设共10个三级专栏;
1、应交税费-应交增值税(10个三级专栏,均为一般纳税人使用)
此二级科目核算企业的应交税金,下设6个借方专栏、4个贷方专栏,借与贷各司其职,期末形成借方或贷方余额。借方余额表示企业有留抵进项或多交了增值税,贷方余额表示企业应交未交的增值税。三级专栏期末不平账,月末根据二级明细“应交增值税”的余额平账。
(1)进项税额:取得扣税凭证,跟随企业的采购行为(材料、服务等)。
(2)进项税额转出:进项抵扣后又需转出;
进项转出4种情形
(3)销项税额:产生纳税义务,跟随企业的获利行为(销售、租赁等)。
(4)减免税款:税法减免的增值税、初次购买税控设备及后期维护费的全额抵减入此科目。
(5)转出未交增值税:期末 应交税费-应交增值税 这个二级科目为贷方余额,则用此科目进行应交增值税的转出。
(6)销项税额抵减:差额征税行业,采用一般计税时,差额入此科目。(实务见后续)
Tips:
①一般纳税人采用简易计税时,差额部分计入“应交税费-简易计税”科目;
②差额征税:伴随营改增而生,比如旅游业、金融业等。
(7)出口抵减内销产品应纳税额:生产型出口,免抵税额入此科目。
(8)出口退税:出口退税中计算的 免抵退税额,入此科目。
(9)已交税金:纳税人当月交当月的税款,入此科目(因不普遍,所以实务举例中暂无)
当月缴当月税的2种情形
(10)转出多交增值税:实际缴纳税款>应缴税款,形成应交税费-应交增值税借方余额,通过此科目做转出,对方科目 应交税费-未交增值税。(因不普遍,所以实务举例中暂无)
2、应交税费-未交增值税
未交增值税使用的3中情形
3、应交税费-待认证进项税额
企业手里有进项,但暂时不想抵扣或不能抵扣时,要通过此科目核算;想要抵扣或可以抵扣了,再将此科目的金额结转至“应交税费-应交增值税(进项税额)”,用作当期增值税额的抵减。
4、应交税费-增值税留抵税额
目前用来核算 增值税留抵退税 的计提(税局准许退税)与核销(退税款到账)
5、应交税费-代扣代缴增值税
通俗来说就是你购买外国人的东西,税局要通过你来征收外国人的增值税(所得税也要收,此处暂不提)。采购时此科目产生,代缴税款时此科目核销。
6、应交税费-简易计税(因不普遍,所以实务举例中暂无)
核算一般纳税人采用简易计税时,增值税的计提、缴纳等。
1、发生采购行为:
借:原材料/库存商品/管理费用等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款/银行存款
2、原采购的原材料被盗丢失:
借:待处理财产损益
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
3、发生销售行为:
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
如是服务业,结转成本时,对方科目为 应付账款/银行存款等
4、税控设备维护:
借:管理费用
贷:银行存款/库存现金
借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
5、取得海关进口增值税专用缴款书,暂未通过海关稽核比对:
借:原材料/库存商品/固定资产等
应交税费-待认证进项税额
贷:应付账款/银行存款等
6、稽核比对通过:(比对不通过,则增加资产类,减少待认证进项税额)
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待认证进项税额
7、申报留抵退税并审批通过:
借:应交税费-增值税留抵税额
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
8、收到留抵退税款
借:银行存款
贷:应交税额-增值税留抵税额
9、采购境外软件服务
借:管理费用
贷:银行存款/应付账款
应交税费-代扣代缴增值税
10、代缴增值税:
借:应交税费-代扣代缴增值税
贷:银行存款
11、取得扣税凭证:
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:管理费用
12、出口-免退税:
借:应收出口退税款-增值税
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
如存在征退税率差,
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
13、出口-免抵退税:
借:应收出口退税款-增值税
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
出口退税的计算,请见下篇
14、月末小微企业享受免征增值税优惠
借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:其他收益
15、月末结账:应交税费-应交增值税 出现借方余额
无需操作
16、月末结账:应交税费-应交增值税 出贷方余额
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
17、次月缴纳税款:
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
剩余5个二级明细、实务举例(含差额征税),请见后续。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,自2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度,这是个普惠性政策。那
2024.11.07一、增值税免税的会计处理法定免税项目会计处理均不涉及增值税,正常核算即可。下列项目免征增值税:(一) 农业生产者销售的自产农产品;(二) 避孕药品和用具;(三) 古旧图书;(四) 直接用于科学研究、科
2024.11.07一般纳税人只要有业务,就会涉及增值税,只要有增值税就会出现增值税的结转。虽然增值税业务占据会计工作一半工作量,但增值税的结转,很多会计还是没有完全弄清楚。现在就让我们一起来系统捋顺增值税的结转分录。一
2024.11.08增值税减免属于增值税的优惠政策之一,也就是减免一部分税款。对于增值税减免的部分,是需要交企业所得税的。小规模纳税人减按1%征收增值税。由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入,并按1
2024.11.07增值税都不陌生,一般纳税人和小规模纳税人核算增值税的方法也是有很大区别的。作为财务人员,掌握增值税所涉及的会计核算科目及详细的账务处理方法也是必备的技能。增值税所涉及的会计科目搞不清楚,实际业务不会处
2024.11.07