食堂增值税发票
企业所得税汇算清缴审核过程中,发现单位在“管理费用-劳务费”里面列支了职工食堂的承包费用,取得了增值税专用发票,进项税额已经抵扣。这里面有两个问题,一是费用类别不正确,应当在“管理费用-职工福费”里面
2024.11.07不征税发票、零税率发票、免税发票
许多小伙伴
看到这几个概念常常会弄不清
那么这三者有何区别呢?
不征税发票
一、不征税发票的由来
不征税发票发展的两个阶段:
第一阶段、文件明确的三种不征税发票首次出现
不征税发票是营改增后创新的开票形式,随着国家税务总局2016年第53号公告的出台,创新了三类不征税发票的开具模式,不征税发票的代码为601至603,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
第二阶段、发票开票系统不断追加不征税类型的发票
后续发票开票系统中不征税发票代码陆续增添项目,截止目前代码增加了604至612,不征税发具的开具模式,打破了不征税项目开收据不开发票的惯性思维,对于特定的不征税项目应按规定开具不征税发票。
二、不征税发票的具体类型与应用
不征税发票截止目前的开票系统中已拓展至12项,对于这12项不征税发票如何运用?列举以下表格:
编码6“未发生销售行为的不征税项目”明细表
代码
二级代码名称
开票应用内容
属性
601
预付卡销售和充值
预付卡销售
不征税项目,不交增值税。
602
销售自行开发的房地产项目预收款
房地产预收款
征税项目,暂未达纳税义务时间,须履行预缴义务。
603
已申报缴纳营业税未开票补开票
补开营业税发票,在地税机关已申报营业税未开具发票的,补开增值税普通发票。
不征税项目,不交增值税,补开已完成营业税纳税义务时未开具的发票。
604
代收印花税
非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税
不征税项目,不交增值税。
605
代收车船使用税
代收车船税
不征税项目,不交增值税。
606
融资性售后回租承租方出售资产
融资性售后回租承租方出售资产
不征税项目,不交增值税。
607
资产重组涉及的不动产
资产重组涉及的不动产
不征税项目,不交增值税。
608
资产重组涉及的土地使用权
资产重组涉及的土地使用权
不征税项目,不交增值税。
609
代理进口免税货物货款
代理进口免税货物货款
不征税项目,不交增值税。
610
有奖发票奖金支付
有奖发票奖金
不征税项目,不交增值税。
611
不征税自来水
不征税自来水(符合财税〔2017〕80号的水资源费平移为水资源税部分)
不征税项目,不交增值税。
612
建筑服务预收款
建筑服务预收款
征税项目,暂未达纳税义务时间,须履行预缴义务。
注意:
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开票的,发票税率栏显示“不征税”,不得开具增值税专用发票。
零税率发票
零税率是指出口货物、劳务以及跨境应税行为实行零税率,退还在出口前实际承担的税收负担,即按规定的退税率计算后予以退还。
零税率业务包括以下几类:
1、出口货物(国务院另有规定的除外);
2、境内单位和个人提供的国际运输服务;
3、航天运输服务;
4、向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务,如:设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务等;
5、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为,除另有规定外,参照上述规定执行。
注意:
零税率不等于免税,实行增值税退(免)税办法的增值税零税率政策的纳税人在开具增值税普通发票时,税率选择0%,不得开具增值税专用发票。
免税发票
免税业务是指在增值税应征范围内,但政策给予免予征税税收优惠的业务。
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