增值税预算表是含税算还是不含税算

很多做税务工作的小伙伴经常会遇到一个头疼的问题，那就是在计算各税种税金时，不知道计税依据里应不应该包含增值税，含税与不含税计算出的结果相差很多。看完今天这个小贴士，以后再也不担心啦。

契税计税依据是否包含增值税？

政策解析

根据规定，契税计税依据不包括增值税，具体情形为：

●土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。

●土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。

●税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

政策依据

《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）第三条。

土地增值税计税依据是否包含增值税？

政策解析

●营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。具体如下：适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

●营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

●房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入

●《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

政策依据

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条、第三条、第四条。

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地产增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条。

从租计征的房产税计税依据

是否包含增值税？

政策解析

房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条

个人转让房屋，

个人所得税计税依据是否包含增值税？

政策解析

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

此外，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条

车辆购置税计税依据是否包含增值税？

政策解析

车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：

●纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；

●纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；

●纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；

●纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

政策依据

《中华人民共和国车辆购置税法》第五条、第六条