期末增值税的账务处理

近年来，受新冠疫情的影响，很多企业碰到了资金和经营困难。为了帮助企业渡过难关，国家出台了一系列的税费支持政策，2022年4月份开始实施的大规模增值税留抵退税政策，今年对符合条件的企业，不仅退还增量留抵税额，还一次性退还以前年度结存的存量留抵税额，存量和增量一起退，力度前所未有。那么，收到留抵退税如何做账务处理呢？以及执行企业会计准则或小企业会计准则的企业，应当如何对增值税期末留抵退税业务相关现金流量进行列示？一起往下学习⊙∨⊙

01享受留抵退税的政策内容

02增值税留抵退税，如何做账务处理？

举个例子：B公司4月份收到留抵退税款6万元。

纳税人应做进项税额转出，申报增值税时，系统自动下发增值税纳税申报表附表二第22栏“上期留抵税额退税”。

误区：

借：银行存款 60000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 60000

纠正：

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的规定，经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算，会计分录如下：

1.纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额：

借：应交税费——增值税留抵税额 60000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）60000

2.在实际收到留抵退税款项时：

借：银行存款 60000

贷：应交税费——增值税留抵税额 60000

03留抵退税缴回并继续按规定在以后申报期抵扣，如何做账务处理？

举个例子：C公司5月份把已退还的增值税留抵退税5万元缴回给税局。

纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 50000

贷：应交税费——增值税留抵税额 50000

同时

借：应交税费——增值税留抵税额 50000

贷：银行存款 50000

04收到或缴回留抵退税款，在现金流量表如何体现？

企业会计准则：企业收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量，应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到的税费返还”项目列示，将缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项有关现金流量在“支付的各项税费”项目列示。

小企业会计准则：企业在收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量，应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到其他与经营活动有关的现金”项目列示，将缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项有关现金流量在“支付的税费”项目列示。