木地板增值税税率

一、收购环节统一按9%计算抵扣增值税。

二、领用环节再加计1%计算抵扣增值税。

三、生产实木地板和一次性实木筷子属于消费税的征税范围，比例税率5%。

举例：甲地板生产商收购原木，用于生产实木地板。收购原木1吨，收购收据注明收购款40000元，其中8吨用于生产实木地板，1吨用于生产一次性木筷子，另外1吨直接对外销售。甲地板生产商将9吨原木委托给乙加工厂加工，发生加工费20000元，乙加工厂代垫辅料10000元，当月收回完成加工收回（乙公司无同类产品价格）。问：乙加工厂代扣代缴的消费税是多少？甲公司10吨原木可抵扣的进项税额是多少？

（1）先计算可抵扣的增值税。10吨原木中，9吨用于再生产，可以抵扣的进项税税率10%，1吨用于销售，可以抵扣的进项税税率为9%。收购原木和农产品，按照收购价直接计算抵扣，无需做价税分离。所以可抵扣的增值税=40000*9/10*10%+40000*1/10*9%=3960（元）。

（2）乙公司代扣的消费税=(40000*9/10*(1-10%)+20000+10000)/(1-5%)*5%=3284.21（元）

四、委托加工中的消费税计算基础应按照以下规则确定：如果受托人有同类产品的售价，优先是使用受托人的售价作为消费税的计算基础。如果受托人无同类产品的售价，应使用组成计税价格计价。组成价税价格计价需要转换为含消费税的价格。

同上例：如果乙公司实木地板和一次性实木筷子为8000元/吨。收回9吨价格=8000*9=72000（元），消费税=72000*5%=3600（元）。此种情况销售已包含消费税，无需再转换为含税价。

五、总结：（1）收购农产品和原木的增值税采用的是计算扣除，税率9%，再加工可以加计1%。（2）消费税和增值税都有组成计价计算方式，其组价方法是先消费税，再增值税。增值税的计税基础包含消费税，但不包含增值税。