增值税境内应税服务的判定
营改增后,销售服务纳入增值税征税范围,其中,伴随服务的营改增,原来的很多营业税政策也迁移到增值税。关于境内单位和个人购买境外单位提供的服务是否属于在境内销售服务,36号是通过定性的解释外加正例举的方式
2024.11.08增值税“境内”的界定
一般规定
销售方、购买方不限
销售、租赁不动产,不动产在境内,属于“境内”,应征收增值税;
自然资源使用权,自然资源在境内,属于“境内”,应征收增值税。
销售方境内、购买方境外,销售服务和无形资产,属于“境内”,应征收增值税。
销售方境外、购买方境内,销售服务和无形资产,在境内发生、使用,部分在境内发生、使用,属于“境内”,应征收增值税;完全在境外发生、使用的,不属于“境内”,不征收增值税。
属于在“境外”提供的特定服务
为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。
向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。
向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
境内单位和个人作为工程分包方,为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务,从境内工程总承包方取得的分包款收入,视同从境外取得收入。
判断销售服务、无形资产、不动产的行为是否属于境内销售行为。
先看是否涉及不动产、自然资源使用权,涉及则看其所在地是否在境内;
对于销售服务的行为:
先看销售方是否为境内;
如果销售方是境外单位,再看是否为除外情形(“完全发生在境外”“特定服务地点在境外”)。
不征收增值税的情形
非营业性活动
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务、单位或者个体工商户为员工提供应税服务。
代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。
社会组织收取会费。
代收的住宅专项维修资金。
特定金融相关
存款利息、被保险人获得的保险赔付。
融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为。
“整体资产转让”
通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的转让行为(多次转让,最终的受让方与劳动力接收方为同一人的,也适用此规定)。
特定公益行为
纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于以公益活动为目的的服务。
营改增后,销售服务纳入增值税征税范围,其中,伴随服务的营改增,原来的很多营业税政策也迁移到增值税。关于境内单位和个人购买境外单位提供的服务是否属于在境内销售服务,36号是通过定性的解释外加正例举的方式
2024.11.08由于工程勘察勘探服务的服务发生地在我国境内,所以属于在我国境内销售服务。由于咨询服务未完全发生在境外,在我国境内境外均有发生,不考虑服务在境内外的发生天数和比例,都属于在我国境内销售服务。为出境函件、
2024.11.07增值税“境内”的界定一般规定销售方、购买方不限销售、租赁不动产,不动产在境内,属于“境内”,应征收增值税;自然资源使用权,自然资源在境内,属于“境内”,应征收增值税。销售方境内、购买方境外,销售服务和
2024.11.07在境内销售服务、无形资产或者不动产的范围。(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。(二)所销售或者租赁的不动产在境内。(三)所销售自然资源使用权的自然资
2024.11.08稿件来源:滨海时报 根据相关规定,年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。纳税人办理一般纳税人资格认定的条件有哪些呢?
2024.11.08