日本的增值税税率

越南又开始耍大动作了。

根据越南劳动报报道，从2023年7月1日起，越南将对增值税进行调整，调整之后，增值税税率将从目前的10%进一步降到8%，这将进一步降低企业的税负。

经历这次调整之后，目前越南的增值税已经处于亚洲最低的水平之一了。

目前很多国家都有增值税，不同国家税率不一样，日本虽然没有增值税，但其实他们的消费税跟其他国家的增值税税率差不多，目前他们的消费税税率是10%；韩国的增值税税率也是10%；泰国增值税税率也是10%，其中增值税的普通税率为7%；另外包括柬埔寨，马来西亚，印度尼西亚的增值税或等同增值税的税率也都是以10%为主。

通过对比亚洲一些主要国家的增值税税率之后，越南在将增税调到8%之后，已经处于亚洲最低的水平之一了。

那为什么越南要大幅下调增值税税率呢，其实很简单，那就是吸引外资投资带动经济和就业的增长。

最近一年多的时间，在全球加息大背景之下，全球各国的经济表现都并不太理想，以外向型经济为主的越南更是遭受到了很大的冲击。

过去十几年，越南的进出口一直保持快速的增长，然而进入2023年之后，越南的进出口突然出现了明显的下降。

根据越南海关总署公布的数据显示，2023年前5个月，越南进出口总额为2625.4亿美元，同比下降14.7%，其中出口额为1361.7亿美元，同比下降11.6%。

在出口下滑明显的背景下，越南的经济增速也开始放缓，今年第一季度越南的GDP增速只有3.32%，较2022年同期的5.05%明显放缓，跟前几年6%以上的增速更是有了明显的下降。

面对这种不利形势，越南也积极做出改变。

在2023年5月，越南政府总理范明政就签发了关于在新时期提高外商投资效率的若干任务和措施的第14/CT-TTg号指示。

而这次降低增值税税率，估计也是为了配合这个措施而进行的。

一大批企业估计又准备赶赴越南了。

过去十几年，越南经济、进出口外贸发展非常迅猛，他们对国际企业的吸引力越来越多，最近几年时间有越来越多的国际大厂开始纷纷将生产线迁移到越南。

这里面自既有苹果，耐克，阿迪，三星，LG，富士康等一些国际大厂；有中国的很多本土企业也将生产线迁移到越南。

比如在越南海防的中国·越南（深圳-海防）经济贸易合作区内扎堆了大量的中国企业，比如中国电机行业龙头——卧龙电驱；国内最大的安全气囊生产商——华懋科技；中国电子元器件领军企业——三花智控；中国微电机行业龙头——大洋电机等等。

而之所以有大量的企业到越南投资设厂房，其实看中的就是越南相对低廉的税费成本。

这种低成本主要体现在几个方面：

一方面是目前越南的增值税是比较低。

之前是10%，这已经属于比较低的水平了，而这次将增值税降到8%之后，增值税率进一步下降。

另一方面是企业所得税也相对比较低。

目前越南企业所得税的税率只有20%，这要比一些发达经济体低不少。

再一个是关税比较低。

2019年越南签署了两个贸易协议，分别是《全面与进步跨太平洋伙伴关系协议》（CPTPP）和《欧盟-越南自由贸易协定》。

在这两个协议生效之后，从越南出口到欧美的很多商品关税都比较低，甚至有很多商品都是实行零关税，这大大降低了企业的关税成本。

还有一个是越南的税收优惠政策。

对于一些优质的企业，越南给出的税收优惠力度更大，至于税收优惠力度是多少不同地区不一样。

比如有些省份就有“四免九减半”税收优惠，按照越南政策规定，对于投资额达到3亿美元，或者年销售额达到5亿美元，或者提供就业岗位3000个以上的企业，实行“四免九减半”的特殊优惠政策，这又进一步降低了企业的税费成本。

将以上这些税收加起来，目前在越南投资的企业整体税负成本是比较低的，尤其是那些大厂的税负成本更比较低，这样就可以让他们有更多的获利空间，这也是越南吸引大量国际企业前往投资的重要动力之一。

当然除了税负优势之外，最近几年时间越南也在进行大刀阔斧的改革，营商环境也越来越好，政府效率也越来越高，这也是吸引企业的重要原因之一。

过去几年，越南为了吸引外商投资进行了很多改革，除了税费改革之外，包括户籍改革，公务员改革等等，这里面有两项改革是最引人注目的。

一项是打破公务员铁饭碗。

在越南通过新的《公务员法》之后，越南所有公务员取消终身制，而是改成聘用制，合同期限在30个月到60个月不等，一些特殊岗位可以无限期。

合同期满后，考核合格的用人单位应与公务员续签合同，如不续签也应给出书面说明，采取聘用制之后，公务员的积极性更高了，很多人为了保留自己的饭碗，他们在工作上就变得更加主动。

另一项是干部终身追责。

2019年越南修订了《干部公职法》，这里面有一个突出的亮点是退休干部仍需要为在职时所犯下的错误承担责任，即实行无限追责制度，用以规范公务员在职期间的作为，这样公务员队伍当中的人员变得更加谨慎，不敢随便贪腐或者好大喜功，而是更加务实。

通过这些改革之后，越南为经济的发展扫清了体制障碍，从政府到民间发展动力十足。

这也是过去十几年越南能够吸引大量外商企业前往投资的重要原因，虽然进入2023年之后受到了全球大环境的影响，越南的经济增速放缓了，尤其是出口更是出现了明显的下滑。

但是按照目前越南的制造业基础，体制基础，未来他们仍然能够吸引更多的企业前往投资。

尤其是在越南将增值税税率从10%下降到8%之后，我相信很多企业都准备前往越南投资设厂。

不过对越南来说，在吸引大量国际企业前往投资的同时，他们也面临很多挑战。

一方面是越南的生产要素成本正在快速上涨。

越南国土本身比较小，人口也有限，随着制造业越来越多，对应的租金成本，人力成本等各种制造成本也在快速上涨，未来这种成本优势会慢慢丧失。

另一方面是基础设施跟不上。

制造业的发展离不开完善的基础设施支持，但是最近几年因为越南的制造业发展太猛，很多基础设施根本就跟不上。

比如前段时间越南很多地方就闹电荒，在高温等多种因素影响之下，越南国内很多地方都拉闸限电，结果导致佳能、富士康等一些大厂都受到了不同程度的影响。

面对这种挑战，越南如何去应对将决定着未来他们能否继续吸引大量的国际企业前往投资。