折让增值税怎么在税前扣除

企业所得税扣除凭证

税前扣除凭证来源：

内部凭证（企业自制的会计原始凭证）。

外部凭证（发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等）。

取得合规的凭证，才可进行扣除。

境内发生的支出

属于增值税应税项目，对方已办理纳税登记，发票；对方未办理税务登记或为个人，税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证。

不属于应税项目，发票；对方为单位的，对方开具的其他外部凭证；对方为个人的，内部凭证。

从境外购进货物或者劳务发生的支出，对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。

需分摊的支出，一方以发票（如有，没有用其他外部凭证）和分割单作为扣除凭证，另一方以分割单作为扣除凭证。

由于对方原因，无法取得上述扣除凭证的替代资料。

必备资料

无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）。

相关业务活动的合同或者协议。

采用非现金方式支付的付款凭证。

辅助资料

货物运输的证明资料。

货物入库、出库内部凭证。

企业会计核算记录以及其他资料。

扣除凭证提供的时间要求。

一般规定

当年度汇算清缴期结束前。

当年因未取得凭证而未扣除的情形（企业主动未扣除）

取得扣除凭证时，可以追补扣除（追补年限不得超过五年）。

汇算清缴期结束后税务机关发现扣除项目应提供扣除凭证而未提供、或发现不合规（税务机关发现企业违规扣除）

企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的凭证或提供替代资料；如因对方原因，无法补开、换开，企业应提供“替代资料”证明其支出真实。

否则，相应支出不得在发生年度税前扣除，也不得在以后年度追补扣除。