增值税图书税率

【基本为13%，也有低税率9%、零税率和征收率】

低税率【9%】

1、粮食等农产品【含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎（自产自销免征增值税）、鲜奶（含规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调剂乳）】

【不含麦芽、复合胶、人发、淀粉】

2、食用植物油【含棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油】

3、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（蜂窝煤、煤球、引火炭）、二甲醚。

4、图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物（国内印刷企业帮别人印书，经新闻出版主管部门批准印刷，采用国际标准书号编序的境外图书，按图书适用税率9%，而不是加工）

5、饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机）、农膜

6、食用盐

二、销售劳务【13%】或【3%征收率】

加工、修理修配（不含本单位员工为本单位提供的劳务）

三、销售服务

1、交通运输服务（海陆空、管道）运输业运费税率【9%】

①含出租车公司向司机提供出租车收取管理费【9%】

②水路程租、期租，航空湿租【9%】

③无运输工具（中介）

④售票未消费的收入

⑤发包、承包、托运人两两之间的价款和价外费用

2、邮政服务（限定中国邮政及其所属邮政企业）【9%】

①普遍邮政

②特殊邮政

③其他邮政

3、电信服务（两种税率）

①基础电信（电话）【9%】

②增值电信（彩信、卫星电视信号落地转接服务）【6%】

4、建筑服务【9%】

①工程服务

②安装服务

③修缮服务（修动产13%、修不动产9%）

④装饰服务

⑤其他建筑服务

【钻井、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（航道疏浚不属于）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（岩层、土层、沙层）剥离和清理】

⑥建筑设备连人一起出租（带租却不属于租赁服务，属于建筑服务）【9%】

5、金融服务【6%】

【存款利息、保险赔偿不征收增值税】

①贷款服务 【6%】

【金融商品持有期间利息收入（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入】

【以货币资金投资取得的固定利润或保底利润、非保本收益不征收增值税】

【资管产品投资人购入资管产品持有含到期取得保本收入，按贷款服务缴纳增值税，不保本收入不缴纳增值税，未到期转让收益一律按金融商品转让缴纳增值税】

②直接收费金融服务【6%】

③保险服务【6%】

④金融商品转让【6%】

【含外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（基金、信托、理财）】

【转让并实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首日开盘价为买入价，按照金融商品转让缴纳增值税】

6、现代服务【基本6%，租赁服务除外】

①研发和技术服务【6%】

研发服务

合同能源管理服务

工程勘察勘探服务

专业技术服务【纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废弃等进行专业化处理后没有产生货物，按现代服务-专业技术服务6%缴纳增值税；产生货物归委托方所有的，收取的处理费用按加工劳务13%缴纳增值税；产生货物归受托方所有的，收取的处理费用按现代服务-专业技术服务6%缴纳增值税，后期销售货物时，适用货物增值税税率】

②信息技术服务【6%】

软件服务

电路设计及测试服务

信息系统服务

业务流程管理服务

信息系统增值服务

③文化创意服务【6%】

设计服务

知识产权服务

广告服务（包含广告代理、广告的发布、播映、宣传、展示）

会议展览服务（宾馆、旅馆、旅社、度假村等提供会议场所及配套服务）

④物流辅助服务【6%】

航空服务

港口码头服务

货运客运场站服务

打捞救助服务

装卸搬运服务

仓储服务

收派服务（快递小哥）

⑤租赁服务

有形动产融资租赁服务【13%】

有形动产经营租赁服务【13%】

不动产融资租赁服务【9%】

不动产经营租赁服务【9%】

【出租不动产用于发布广告，按不动产经营租赁缴纳增值税9%；出租动产用于发布广告，按照有形动产经营租赁缴纳增值税13%】

【车辆停放服务、道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费），按不动产经营租赁缴纳增值税9%】

【水路光租、航空干租，按动产经营租赁缴纳增值税13%】

⑥鉴证咨询服务【6%】

认证服务

鉴证服务

咨询服务

【翻译服务、市场调查服务不属于商务辅助服务，应按咨询服务缴纳增值税】

⑦广播影视服务【6%】

广播影视节目（作品）的制作服务

发行服务

播映（含放映）服务

⑧商务辅助服务【6%】

企业管理服务

经纪代理服务【拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金】

人力资源服务

安全保护服务

⑨其他现代服务【6%】

【纳税人为客户办理的退票而收取的退票费、手续费收入】

【对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务】

7、生活服务【6%】

①文化体育服务【6%】（在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船取得收入，按文化体育服务缴纳增值税，不在游览场所，属于交通运输服务）

文化服务

体育服务

②教育医疗服务【6%】

教育服务

医疗服务

③旅游娱乐服务【6%】

旅游服务

娱乐服务

④餐饮住宿服务【6%】（餐厅堂食、外卖都是，而食品厂出售为13% ）

住宿服务

餐饮服务

⑤居民日常服务【6%】

市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印

⑥其他生活服务（植物养护服务）【6%】

四、销售无形资产【基本6%，转让土地使用权为9%】

【转让无形资产所有权或使用权，含技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产（基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费）】

【土地使用权转让属于销售无形资产】【9%】

【通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按销售无形资产缴纳增值税6%】

五、销售不动产【9%】

【转让不动产所有权、转让建筑物有限产权或永久使用权，转让在建的建筑物或构筑物所有权，以及一并转让所占土地使用权的，按销售不动产缴纳增值税】

零税率

1、纳税人出口货物，另有规定除外

2、境内单位和个人跨境销售国务院规定的服务、无形资产【国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术】

3、其他零税率

【取得相关资质的国际运输项目，纳税人取得相关资质的适用零税率政策为零税率，未取得适用增值税免税】

【境内单位和个人没有运输工具提供国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者适用增值税免税】