增值税税费怎么计算公式

一、增值税一般纳税人的科目设置

本文中按照财会{2016}22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知，进行增值税会计科目的设置，同时因增值税加计抵减的优惠政策，增加了相应的科目设置。

编码

名称

余额方向

科目类别

2221

应交税费

流动负债

2221.01

应交增值税

流动负债

2221.01.01

进项税额

借方

流动负债

2221.01.02

销项税额

贷方

流动负债

2221.01.03

销项税额抵减

借方

流动负债

2221.01.04

已交税金

借方

流动负债

2221.01.05

转出未交增值税

借方

流动负债

2221.01.06

转出多交增值税

贷方

流动负债

2221.01.07

减免税款

借方

流动负债

2221.01.08

出口抵减内销产品应纳税额

借方

流动负债

2221.01.09

出口退税

贷方

流动负债

2221.01.10

进项税额转出

贷方

流动负债

2221.01.11

增值税加计抵减额

借方

流动负债

2221.02

未交增值税

贷方

流动负债

2221.03

预交增值税

借方

流动负债

2221.04

待抵扣进项税额

借方

流动负债

2221.05

待认证进项税额

借方

流动负债

2221.06

待转销项税额

贷方

流动负债

2221.07

增值税留抵税额

借方

流动负债

2221.08

简易计税

贷方

流动负债

2221.09

转让金融商品应交增值税

贷方

流动负债

2221.10

代扣代缴增值税

贷方

流动负债

二、增值税的核算

1、进项税额大于销售税额时

借：应交税费—应交增值税—销项税额

应交税费—应交增值税—进项税额转出

应交税费—增值税留抵退税额（如果不满足留抵退税条件的不需要结转此条分录）

贷：应交税费—应交增值税—进项税额（如不满足留抵退税条件的，以销项税额的额度为准，留抵税额放在进项税中）

为了日常便于核算可能需要在进项税额和销项税额的下级按照税率增设4级科目，同时还需要增设计算抵扣的科目。

收到留抵退税

借：银行存款贷：应交税费—增值税留抵税额

2、当月销项税大于销项税

借：应交税费—应交增值税—销项税额应交税费—应交增值税—进项税额转出贷：应交税费—应交增值税—进项税额应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）

借： 应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税

上缴增值税分录

借：应交税费 — 未交增值税贷：银行存款

可能会有的人说财会{2016}22号中未要求对进项税、销项税进行结转，同时三级科目转出未交增值税的科目方向为借方，但如果不对进项税和销项税进行结转，该3科目会留有越来越来的余额，且给报表取数和重分类带来困难。