一万块钱开13个点增值税

十三届全国人大三次会议22日在人民大会堂召开，人大代表姜明表示：自己带来了《关于增值税税制改革的建议》，建议：简化税制，将13%、9%、6%增值税税率合并为一档8%；同时建议取消增值税普通发票……

将13%、9%、6%增值税税率合并为一档8%？！

取消增值税普通发票？！

一位人大代表这样建议到……

十三届全国人大三次会议即将于5月22日在北京召开。全国人大代表、天明集团创始人兼董事长姜明在接受《中国经营报》记者采访时表示，今年上会自己带来了《关于增值税税制改革的建议》。

姜明建议：

一

应该简化税制，合并为一档税率8%

税率结构简化，有利于增值链抵扣链条的顺畅运转，体现税收中性原则。同时还能降低管理成本，减少征纳矛盾，促进社会和谐。

“建议增值税采用一档税率8%，将前两档税率降下来，充分体现政府减税降费的决心；另外，以服务业为主的税率6%上升2个百分点。但不能增加这类企业的税负，应该通过调整抵扣政策降低实际税率——允许服务业把人力资源成本列入进项抵扣。一般服务业人力资源成本约占运营成本的70%～80%，如果采用8%的税率，则实际税率仅为1.6%～2.4%。”

二

取消普通发票

姜明说，增值税制自1994年开始执行以来，一直保留着营业税，直到2016年实施全面营改增后，营业税的名称消失了，但新增了“增值税普通发票”作为不能享受抵扣的小规模纳税人的发票和计税模式。“普票”实际上就是营业税。

建议取消增值税普通发票，取消针对小规模纳税人的特殊税收制度，小规模纳税人适用统一税制，适用8%的税率，人力资源成本可以抵扣。具体方案见第1条。

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三

取消以票定税

姜明表示：我国的电子税务系统应用较早，功能领先。

在此基础上，完全可以实现税务处理的无纸化、网络化、大数据化。首先是我们具备这样的技术手段，其次可以借此完全消除假发票案件，杜绝因为虚开发票导致的巨额税收损失。建议税务部门取消以票定税制度，立即全面实施税务电子化、网络化。

对于上面这些建议，你是怎么看待的？欢迎在本文下方留言说说。

再来看看其他代表们的建议：

企业所得税率降至20%？

个税起征点提高至1万元？

财政部 原部长楼继伟5月23日下午在界别小组讨论时建议，企业所得税应降到20%，个人所得税边际税率可从45%降到33%。

同时，关于个税，代表、格力电器董事长兼总裁董明珠在直播活动上表示，今年会议她会继续关注个税起征点，希望国家将起征点调高至一万元。

另外，全国人大代表、湖南科力尔电机集团股份有限公司董事长聂鹏举建议：企业所得税比率降低至17%，高新技术企业所得税比率降低至13%，对生产高精尖且替代进口产品的生产设备支出实行企业所得税前加计150%一次性扣除。

聂鹏举建议，减税降费政策实施以来，增值税改革一直是重头戏，然而企业所得税改革并未触及，建议相关部委制订更加完善的企业所得税制度，切实有效降低企业的负担。

企业所得税税率自25%降低至17%，高新技术企业所得税税率自15%降低至13%，减轻企业负担，提高企业的投资回报率，提升企业的投资意愿，进一步优化营商环境。

最新！2020年增值税税率表，5月1日起正式施行

抛开建议不谈，我们会计人当然就要清楚最新增值税税率啦。

根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第17号），2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为，减按0.5%征收增值税。

伴随着这一新政策实施，5月1日起，最新增值税税率开始施行，这里先送上高清大图，会计赶紧打印下来学习吧！

★工整详细版：

★清晰易记版：

13%、9%、6%、0%

税率文字版说明来了！

会计可以强化记忆学习

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13%

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

13%，纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用13%的税率。

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；

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9%

9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9%

9%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用13%

2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

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6%

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0%

那么，剩下的6%、0%，其实就很好记忆了。

6%主要就是适用于销售服务的，除了9%正列举的服务，还有动产的租赁服务，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。

3%、5%、0.5%等

不同征收率更多适用情形汇总

其实，像文章开头我们所说的0.5%，通常称之为征收率。

在简易计税下，截止到目前，我们有3%、5%、2%、1.5%、1%、0.5%这些征收率，但是其实通常我们认为的能够做价税分离适用的才是真正的征收率，比如3%、5%，当然现在还有一个1%。而其他的比如2%、1.5%、0.5%都不能直接做价税分离适用。

比如，小规模纳税人销售货物，销售额=含税销售额/（1+3%），而销售旧货情况下，销售额也是=含税销售额/（1+3%），这里2%就不能走价税分离适用，用3%算出销售额后再乘以2%计算税额。你不能等于含税销售额/（1+2%）*2%，这样就是错误的。

目前一般纳税人适用简易计税的项目还是挺多的，大家可以具体看看下面这个分类统计。

来源：中国经营报、中华会计网校中级会计职称、二哥税税念、财务经理人、税台、思维导图学税法、晶晶的税月。

*本文久思财税思思老师整理编辑.

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