口罩的增值税是多少

对于企业来讲，将自产或外购口罩、消毒用品供员工使用，是计入劳

保费还是计入福利费用呢？

首先，理解劳保用品的定义。

劳保用品，是“劳动保护用品”的简称，是指保护劳动者在生产过程中的人身安全与健康所必备的一种防御性装备，对于减少职业危害起着相当重要的作用。

劳动防护用品分为特种劳动防护用品和一般劳动防护用品。

疫情期间冲在一线工作岗位的员工，如公交车驾驶员、银行柜员、超市销售员等，都是需要与众多陌生人密切接触的，戴口罩已经必须的规定动作，既是保护自己也保护别人。因此，这种情况下，单位发放的口罩就是劳保用品。

其次，什么是福利费。

集体福利，有两个显著特点：

一是免费或优待；

二是消费的形式是满足广大职工的共同需要，每个职工都有平等的使用权利，如职工宿舍、浴室、食堂等设施。

1. 会计处理及增值税处理

（1）外购用于劳保用品的会计处理

借：管理费用/制造费用等-劳动保护费

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

（2）自制或委托加工用于劳保用品

借：管理费用/制造费用等-劳动保护

贷：库存商品/原材料等

【备注】外购的产品用于劳动保护的，如果一般纳税人取得增值税专票发票，进项税额可以正常抵扣；自产或者委托加工的产品用于劳动保护的，进项税额可以正常抵扣，不做进项税额转出。

（3）外购产品用于集体福利的会计处理

①计提职工福利费

借：管理费用/制造费用等-职工福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利费

②支付购买价款

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：银行存款等

（4）自制或委托加工的产品用于集体福利

①计提职工福利费

借：管理费用/制造费用等-职工福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利费

②领取发放

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品等

2.相关增值税政策

（1）将外购的产品用于职工福利，进项税额不能抵扣。

根据增值税暂行条例（国务院令第691号）第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

（2）将自产或委托加工的产品用于集体福利，按视同销售，交增值税。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。